假定2020年年末甲公司出资3800万元给A公司的原股东，从而拥有A公司90%的表决权资本，甲公司与A公司在合并前后无最终控制方。A公司当日的股东权益为4000万元（均为股本）2021年、2022年A公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时A公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法在5年内计提折旧。甲公司2021年确认主营业务利润等1000万，宣派现金股利700万。要求：甲公司2021年与2022年合并抵消分录。

固定资产账面价值=固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧； 账面净值（固定资产净值）=固定资产的折余价值=固定资产原价－计提的累计折旧。 老师，固定资产账面价值和净值这样吗？ 如果不提减值准备的话，价值和净值就是一样的吧？。。。。。

你好，您的理解正确的

一、2022年末合并报表相关分录 1. 调整分录：将子公司的账面价值调整为公允价值 - 由于投资时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，需在合并层面进行调整。 - 借：固定资产——原价 500,000 贷：资本公积 500,000 2. 抵消分录：抵消A公司对B公司的长期股权投资与B公司的所有者权益 - A公司出资3800万元取得B公司90%表决权资本，B公司当日股东权益为4000万元。 - 少数股东权益 = 4000×(1 - 90%) = 400（万元） - 借：股本 40,000,000 资本公积 500,000 商誉 200,000（3800 - 4000×90%） 贷：长期股权投资——B公司 38,000,000 少数股东权益 4,000,000 二、2023年合并报表相关分录 1. 调整分录：调整子公司净利润以反映公允价值调整的影响 - 固定资产公允价值高于账面价值50万元，按直线法5年计提折旧，每年应多计提折旧 = 50÷5 = 10（万元） - 调整后的B公司净利润 = 800 - 10 = 790（万元） - 借：管理费用 100,000 贷：固定资产——累计折旧 100,000 2. 按照权益法调整A公司对B公司的长期股权投资 - 应确认的投资收益 = 790×90% = 711（万元） - 借：长期股权投资——B公司 7,110,000 贷：投资收益 7,110,000 - 收到现金股利的处理： - 借：投资收益 2,700,000（300×90%） 贷：长期股权投资——B公司 2,700,000 3. 抵消分录：抵消A公司对B公司的长期股权投资与B公司的所有者权益 - 调整后的B公司年末未分配利润 = 0 + 790 - 300 = 490（万元） - B公司年末所有者权益总额 = 4000 + 790 - 300 = 4490（万元） - 少数股东权益 = 4490×(1 - 90%) = 449（万元） - 借：股本 40,000,000 资本公积 500,000 未分配利润——年末 4,900,000 商誉 200,000 贷：长期股权投资——B公司 42,410,000（3800 + 711 - 270） 少数股东权益 4,490,000 4. 抵消A公司与B公司之间的投资收益与利润分配 - 借：投资收益 7,110,000 少数股东损益 790,000（790×10%） 未分配利润——年初 0 贷：提取盈余公积 0（本题未提及提取盈余公积情况，暂按0处理） 对所有者的分配 3,000,000 未分配利润——年末 4,900,000 三、2024年合并报表相关分录 1. 调整分录：继续调整子公司净利润以反映公允价值调整的影响 - 固定资产仍需按每年多计提折旧10万元调整。 - 调整后的B公司净利润 = 200 - 10 = 190（万元） - 借：管理费用 100,000 贷：固定资产——累计折旧 100,000 2. 按照权益法调整A公司对B公司的长期股权投资 - 应确认的投资收益 = 190×90% = 171（万元） - 借：长期股权投资——B公司 1,710,000 贷：投资收益 1710,000 - 收到现金股利的处理： - 借：投资收益 90,000（100×90%） 贷：长期股权投资——B公司 90,000 3. 抵消分录：抵消A公司对B公司的长期股权投资与B公司的所有者权益 - 调整后的B公司年末未分配利润 = 490 + 190 - 100 = 580（万元） - B公司年末所有者权益总额 = 4490 + 190 - 100 = 4580（万元） - 少数股东权益 = 4580×(1 - 90%) = 458（万元） - 借：股本 40,000,000 资本公积 500,000 未分配利润——年末 5,800,000 商誉 200,000 贷：长期股权投资——B公司 43,030,000（4241 + 171 - 90） 少数股东权益 4,580,000 4. 抵消A公司与B公司之间的投资收益与利润分配 - 借：投资收益 1,710,000 少数股东损益 190,000（190×10%） 未分配利润——年初 4,900,000 贷：提取盈余公积 0（本题未提及提取盈余公积情况，暂按0处理） 对所有者的分配 1,000,000 未分配利润——年末 5,800,000

 同学，你好~ 非同控的大题需要多动手练习，处理思路如下，同学参考思路做一下，老师帮你看看问题出在哪里

这个是重分类了，预付账款贷方和应付账款贷方之和计入应付账款