017年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2017年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2017年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。 A 、1082.83 B 、1150 C 、1182.53 D 、1200 账面价值为什么不加上公允变动的50？

贺汉宾老师

职称：中级会计师,初级会计师

2022-05-31 19:30

（1）购入时
借：持有至到期投资——成本 1000
持有至到期投资——利息调整 100
贷：银行存款 1100
（2）确认利息时
投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）
应收利息＝1000×10％＝100（万元）
利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.83
贷：持有至到期投资——利息调整17.17
（3）收到利息时
借：银行存款100
贷：应收利息100
持有至到期投资采用成本进行后续计量，因此不考虑公允价值变动。
12.12.31账面价值=1100*（1+7.53）-1000*10%=1082.83(万元)

断水流追问

2022-05-31 19:56

如果是债权投资的账面价值是不是也不受公允价值变动的影响？

贺汉宾老师解答

2022-05-31 19:58

你好同学，是的同学

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