中国居民李某，系家中独子，上有父母（均超过60岁），下有一子（就读初中二年级），是境内A公司职员。2019年全年取得A公司支付工资薪金收入140000元（已代扣“三险一金”），2019年3月，李某在网上承揽境外甲国家B公司的一项设计业务，通过互联网远程工作，2019年全年取得B公司支付劳务报酬折合人民币200000元。2019年5月，李某的一本著作被境外乙国C出版社出版，取得稿酬所得折合人民币80000元。李某的劳务报酬所得和稿酬所得，已按甲国税法缴纳所得税15000元、其他税收10000元；按乙国税法缴纳所得税9600元，其他税收7000元。李某2020年3月份汇算清缴时，应补（退）个人所得税款多少元？

小默老师 解答

2022-05-23 15:24

李某在境内预缴税额
年度按累计预扣法预缴税额=(140000-60000-3000*12)*10%-2520=1880元

小默老师 解答

2022-05-23 15:24

李某境内、境外全部综合所得应纳税额
来源于境内工资薪金收入额=140000元
来源于甲国家的劳务报酬收入额=200000*(1-20%)=160000元
来源于乙国家的稿酬收入额=80000*(1-20%)*70%=44800元
全部综合所得收入额=140000+160000+44800=344800元

小默老师 解答

2022-05-23 15:26

李某甲国、乙国所得税抵免限额
甲国家抵免限额=境内境外全部综合所得应纳税额*(甲国综合所得收入额/全部综合所得收入额)=32840*(160000/344800)=15238.98元
大于甲国实际缴纳的所得税15000元，按实际缴纳的税额15000元抵免。
乙国家抵免限额=境内境外全部综合所得应纳税额*(乙国综合所得收入额/全部综合所得收入额)=32840*(44800/344800)=4266.91元
小于乙国实际缴纳的所得税9600元，按抵免限额4266.91元抵免

小默老师 解答

2022-05-23 15:26

李某汇算清缴应补(退)税额
应补(退)税额=32840-1880-15000-4266.91=11693.09元
乙国未抵免税额=9600-4266.91=5333.09元，可在以后5年内李从乙国取得的所得抵免限额有余额时抵免。