减免税款会计处理怎么做及月末结转主营收入享受国家免征政策减免税款不需要体现？是开的免税税率

朴老师

职称：会计师

2022-05-23 11:27

同学你好
采用直接减免方法的,企业得到减免时的会计分录如下:
借:应交税金--应交增值税(减免税款)
贷:补贴收入
月末应交增值税子目,如果有贷方余额,即为当期应交增值税的金额,当月缴纳当月应交增值税时,应通过应交税金--应交增值税(已交税金)账户进行核算.会计分录如下:
借:应交税金--应交增值税(已交税金) (实交金额)
贷:银行存款 (实交金额)
如果当月应交增值税未全部缴纳,未缴部分应通过应交税金--应交增值税(转出未交增值税)账户的借方,转入应交税金--未交增值税账户的贷方;如果当月实际交纳的增值税大于当月应交增值税额,多交部分则应通过应交税金--应交增值税(转出多交增值税)账户的贷方,转入应交税金--未交增值税账户的借方.结转时,会计分录如下:
结转当月应交未交增值税时:
借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税) (未交金额)
贷:应交税金--未交增值税 (未交金额)
结转当月多交增值税时:
借:应交税金--未交增值税 (多交金额)
贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税) (多交金额)
结转之后,应交税金--应交增值税账户应无余额.
如果期末应交税金--应交增值税账户为借方余额,其借方余额表示尚未抵扣的进项税额,留待下期继续抵扣.

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