白条抵库的金额需要调整到账面金额吗？

米朵儿 追问

2022-05-23 10:41

有的老师 你看一下

易 老师 解答

2022-05-23 11:09

这要调整到实际盘存数的，按盘盈盘亏处理 、现金盘盈盘亏账务处理
  每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
  借：待处理财产损溢 贷：库存现金
  属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
  待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
  借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）
  库存现金
  贷：待处理财产损溢
  属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢
  属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
  如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢
  贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）
  属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得
  二、存货的盘盈盘亏
  存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
  企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过 “待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。
  (一)存货的盘盈
  报经批准前：
  企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
  借：原材料、库存商品等
  贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
  报经批准后：
  盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
  借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
  贷:管理费用
  (二)存货的盘亏
  报经批准前：
  1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
  借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
  贷:原材料、库存商品等
  2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：
  借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
  贷:原材料等
  贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
  报经批准后：
  对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：
  1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：
  借：管理费用
  贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
  2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
  借:其他应收款
  贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
  3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：
  借:营业外支出—非常损失
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  三、固定资产的盘盈盘亏
  (一)固定资产盘盈
  企业固定资产盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。
  企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
  盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
  如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
  如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
  固定资产盘盈的账务处理：
  (1)发生固定资产盘盈
  借：固定资产
  贷：累计折旧
  贷：以前年度损益调整
  (2）调整企业所得税
  借：以前年度损益调整
  贷：应交税费—应交所得税
  (3)将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目
  借：以前年度损益调整
  贷：利润分配—未分配利润
  (二)固定资产盘亏
  企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出—盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。
  报经批准前：
  借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
  借:累计折旧
  借：固定资产减值准备
  贷：固定资产
  报经批准后：
  1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿
  借：其他应收款
  贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
  2)按应计入营业外支出的金额
  借：营业外支出—盘亏损失
  贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢