在现金流量表中有个经营性应付项目的增加（减：减少）这怎么理解呢？

潇潇 追问

2017-05-08 10:59

老师，麻烦您看看这个现金流量表，本月公司与现金有关的是发工资用了3000，应付职工薪酬期末余额6000，期初6000，我填了12栏，后面的71栏如果填0，那保存时就出现73栏与20栏应一样的提醒，不知道该怎么解决？

王雁鸣老师 解答

2017-05-08 09:38

您好，经营性应付项目主要是指应付账款、其他应付款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费中与经营活动有关的部分（包括应付的增值税进项税额）。 
期末数减期初数，正数表示增加，负数表示减少。

王雁鸣老师 解答

2017-05-08 10:52

您好，期末数减期初数是0，就填写0，是对的。     
经营性应收项目的减少（减：增加）  
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

王雁鸣老师 解答

2017-05-08 11:28

您好，出现73栏与20栏应一样的提醒，与12栏是没关系的，那是因为整个报表不对造成的，其他各项要填写正确才行的。 
下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：  
 
一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”  
 
现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；  
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；  
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。  
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。  
 
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”  
 
1．吸收投资所收到的现金  
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）  
 
2．借款收到的现金  
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）  
 
3．收到的其他与筹资活动有关的现金  
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。  
 
4．偿还债务所支付的现金  
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）  
 
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金  
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出  
 
6．支付的其他与筹资活动有关的现金  
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。  
 
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”  
 
1．收回投资所收到的现金  
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）  
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。  
 
2．取得投资收益所收到的现金  
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）  
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额  
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）  
 
4．收到的其他与投资活动有关的现金  
如收回融资租赁设备本金等。  
 
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金  
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）  
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。  
 
6．投资所支付的现金  
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）  
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。  
 
7．支付的其他与投资活动有关的现金  
如投资未按期到位罚款。  
 
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”  
 
1、净利润  
该项目根据利润表净利润数填列。  
 
2、计提的资产减值准备  
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数  
注：直接核销的坏账损失，不计入。  
 
3、固定资产折旧  
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧  
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数  
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。  
 
4、无形资产摊销  
＝无形资产（期初数－期末数）  
或＝无形资产贷方发生额累计数  
注：未考虑因无形资产对外投资减少。  
 
5、长期待摊费用摊销  
＝长期待摊费用（期初数－期末数）  
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数  
 
6、待摊费用的减少（减：增加）  
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数  
 
7、预提费用增加（减：减少）  
＝预提费用期末数－预提费用期初数  
 
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）  
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。  
 
9、固定资产报废损失  
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。  
 
10、财务费用  
＝利息支出－应收票据的贴现利息  
 
11、投资损失（减：收益）  
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）  
 
12、递延税款贷项（减：借项）  
＝递延税款（期末数－期初数）  
 
13、存货的减少（减：增加）  
＝存货（期初数－期末数）  
注：未考虑存货对外投资的减少。  
 
14、经营性应收项目的减少（减：增加）  
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额  
 
15、经营性应付项目的增加（减：减少）  
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）  
 
16、其他  
一般无数据。  
 
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”  
 
1、 销售商品、提供劳务收到的现金  
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额  
 
2、 收到的税费返还  
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数  
 
3．收到的其他与经营活动有关的现金  
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）  
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：  
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）  
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }  
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。  
 
4．购买商品、接受劳务支付的现金  
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）  
 
5．支付给职工以及为职工支付的现金  
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”  
6．支付的各项税费  
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目  
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。  
 
7．支付的其他与经营活动有关的现金  
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费  
 
六、汇率变动对现金的影响  
＝汇兑损益  
 
七、重要说明  
本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。  
现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。  
要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。  
本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。  
本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）