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朴老师

职称： 会计师

2022-05-11 16:10

同学你好
一、债权投资的初始计量
1.入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；
2.一般会计分录
借：债权投资——成本（面值）
——应计利息（债券买入时所含的未到期利息）
——利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷）
应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
二、债权投资的后续计量
1.会计处理原则：以债券的 期初摊余成本乘以 实际利率测算各期利息收益。
2.一般账务处理
借：应收利息或债权投资——应计利息（票面利息）
债权投资——利息调整（折价前提下，一般倒挤在借方。）
贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率）
债权投资——利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方。）
三、到期时
借：银行存款
贷：债权投资——成本
（——应计利息）
四、债权投资提取减值的会计处理
1.债权投资的账面余额与摊余成本不是一个概念。债权投资的摊余成本与账面价值相等，均＝ 债权投资的账面余额－债权投资减值准备。
2.减值提取的会计分录
借：信用减值损失
贷：债权投资减值准备
3.减值计提后，后续利息收益＝新的本金×新利率
4.债权投资减值恢复额应以计提数为恢复上限。
五、未到期前出售债权投资时
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本
——利息调整（也可能记借方）
——应计利息
投资收益（可能记借方也可能记贷方）
六、提前收本时
1.提前收本，应 重新测算摊余成本，其价值波动追入“债权投资——利息调整”；
2.新的摊余成本按新的现金回流量匹配 旧的内含报酬率测算。

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相关问题讨论
你好，学员，是的，你说的很对的
2023-08-20 17:57:27
您好，两种债券在经济上等效意味着年实际利率相等，因为A债券每半年付息一次，所以，A债券的年实际利率＝（1＋ 10％/2）2－1＝10.25％，设B债券的名义利率为r，则（1＋r/4）4－1＝10.25％，解得：r＝9.88％
2023-07-26 21:52:07
一般题目都会告诉是权益的还是债务的哦
2022-05-17 16:04:53
你哈哦！你的问题是什么呢
2022-04-30 11:31:08
可转换债券和附认股权债券对于债券持有人来说，都提供了一种可以在未来将债券转换成公司股票的权利。 对于可转换债券来说，债券持有人有权在未来的某个时间点，按照预定的转换价格，将所持有的债券转换成公司的股票。这种转换权利的行使取决于债券持有人对未来公司股价的预期。如果他们预期股价会上涨，他们就更可能选择转换债券。这种可转换债券的好处在于，它为债券持有人提供了一个可能的额外回报，如果股价上涨，他们可以获得更多的股票，从而获得更多的资本增值。另外，如果公司经营良好，股票价格上涨，债券持有人可以选择转换为股票，从而降低他们的债务负担。 对于附认股权债券来说，债券持有人除了拥有债券的利息支付外，还有权按照预定的价格购买公司的股票。这些认股权通常可以在债券发行后的几年内行使。和可转换债券一样，附认股权债券也允许债券持有人在享有固定收入的同时，有机会获得更高的回报。 对于公司来说，发行可转换债券和附认股权债券有多个优点。首先，这些债券可以为公司提供低成本的融资方式。由于债券持有人有权获得额外的回报（通过转换或购买股票），公司可以以低于市场利率的价格发行债券。其次，这些债券可以为公司带来更多的资金，因为认股权或可转换权被行使后，公司可以收到额外的资本。此外，这些债券还可以帮助公司改善其资本结构，因为它们是债务而不是权益融资。最后，如果公司的股票价格上涨，债券持有人更有可能行使他们的认股权或可转换权，从而帮助稳定或增加公司的股本。
2024-01-06 19:40:45
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