追测重述法的具体应用与溯调 四计算分析题 0甲股份有限公司于2019年1月购入一项专利权,总价款为500万元,预计有效 限为8年,预计净残值为0,2021年起,于技术进步,该专利权的预计有效年限变 6年,该专利技术未计提减值损失,在有效期内摊销的无形资产可以在所得税税前 所得税税率为25%, 要求: (1)判断上述事项属于会计政策变更还是会计估计变更

追测重述法的具体应用与溯调四计算分析题0甲股份有限公司于2019年1月购入一项专利权,总价款为500万元,预计有效限为8年,预计净残值为0,2021年起,于技术进步,该专利权的预计有效年限变6年,该专利技术未计提减值损失,在有效期内摊销的无形资产可以在所得税税前所得税税率为25%,要求:(1)判断上述事项属于会计政策变更还是会计估计变更

答： 你好，无形资产使用年限属于会计估计变更

合并的商誉：如果是存在净资产账面价值不等于公允价值 。主要需要考虑的：初始投资时点评估增值考虑了所得税后计算的享有的份额 与长投的入账价值的对比？ 如果是涉及存货 净资产公允价值-（存货公允-账面）*所得税率 如果是固定无形 净资产公允价值-（固定无形公允-账面）*所得税率吗？

答： 1.初始投资时点评估增值与长投入账价值的对比：合并商誉通常是指购买方的购买成本与被购买方可辨认净资产公允价值的差额。因此，在初始投资时点，需要考虑的是购买方付出的合并成本（即长投入账价值）与被购买方净资产公允价值之间的关系。如果合并成本大于被购买方净资产的公允价值，那么差额部分即为正商誉；反之，如果合并成本小于被购买方净资产的公允价值，那么差额部分即为负商誉。在考虑所得税影响时，如果评估增值涉及递延所得税资产或负债，那么需要在计算商誉时进行调整。 2.涉及存货的商誉计算：如果被购买方的存货存在公允价值与账面价值之间的差异，并且这个差异影响了所得税的计算，那么确实需要在计算商誉时进行调整。具体的调整方式是：首先计算出存货的评估增值（即公允价值减去账面价值），然后乘以相应的所得税率，得出递延所得税资产或负债的变动额。这个变动额需要从被购买方净资产的公允价值中扣除（或加上），从而得到调整后的净资产公允价值。最后，将购买方的合并成本减去调整后的净资产公允价值，即可得到商誉的数值。 3.涉及固定资产和无形资产的商誉计算：对于固定资产和无形资产，其处理方式与存货类似。如果存在公允价值与账面价值之间的差异，并且这个差异影响了所得税的计算，那么同样需要在计算商誉时进行调整。调整的方式是：首先计算出固定资产或无形资产的评估增值（即公允价值减去账面价值），然后乘以相应的所得税率，得出递延所得税资产或负债的变动额。这个变动额需要从被购买方净资产的公允价值中扣除（或加上），从而得到调整后的净资产公允价值。最后，将购买方的合并成本减去调整后的净资产公允价值，即可得到商誉的数值

一名会计如何让领导给你主动加薪？

答： 都说财务会计越老越吃香，实际上是这样吗？其实不管年龄工龄如何

A公司2×20年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销，无残值。2×20年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2×21年年末测试无减值。2×21年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2×21年颁布的企业所得税法，A公司从2×22年起适用的所得税税率为25%。2×21年12月31日确认的递延所得税负债金额为（）。

答： 学员：A公司2×20年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值，采用直线法按照10年计提摊销，2×20年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2×21年年末测试无减值。2×21年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2×21年颁布的企业所得税法，A公司从2×22年起适用的所得税税率为25%，根据递延所得税会计方法的规定，A公司2×21年12月31日确认的递延税负债金额=90万元-6万元×33%-25%+6万元×25%-33%=76.2万元，故2×21年12月31日确认的递延税负债金额为76.2万元。 拓展知识：递延税负债是指企业预提的所得税，应在未来某一时期内支付的税款。它也可以用来指企业在财务报表中由于计量原则所形成的税额差异，而需要未来在所得税项目上发生变动的情况所形成的差额。