老师你好，以下是有关财产清查的问题，有劳老师解惑。 1、存货的清查会涉及到“以前年度损益调整”科目吗？如果涉及，那其账务处理是否与“固定资产”的盘盈/盘亏类似？ 2、以前年度已入账的“固定资产”，盘亏时是用“待处理财产损益”科目还是“以前年度损益调整”科目进行核算？

胡芳芳老师

职称：注册会计师,中级会计师,税务师,审计师

2022-05-06 19:40

同学你好，第一问不会，存货直接进行调整，不需要通过以前年度损益调整。第二问盘亏不通过以前年度损益调整，只有盘盈才需要。

盘亏固定资产账务处理：
报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢，累计折旧，固定资产减值准备，贷：固定资产；
报经批准后：
可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借：其他应收款，贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢；
按应计入营业外支出的金额：借：营业外支出——盘亏损失，贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢。

剑随风舞追问

2022-05-06 20:03

目前，我逻辑有点混乱（应该还是没完全理解）。既然同是以前年度已入账的“固定资产”，在盘盈和盘亏处理中为什么盘亏是用“待处理财产损益”这一资产类的过渡科目，直接计入当期损益；而在盘盈时，却扣除所得税后，计入所有者权益。盘盈时逻辑解释得通，由于固定资产突然增加，使得所有者权益增加，所以计入所有者权益。但前者为什么就不能用“以前年度损益调整”科目转出相关的进项税额，也计入所有者权益呢，而是计入当期损益？

胡芳芳老师解答

2022-05-06 20:05

固定资产属于高价值资产，一般不可能出现盘盈，一旦出现盘盈，基本可以判定是以前没入账，以前做错账了，所以不能够影响当期利润，要通过以前年度损益调整影响所有者权益。其余情况均可以影响利润

剑随风舞追问

2022-05-06 20:15

欧了，问题2我理解了。谢谢老师解了我司考2天的问题。那么请问老师，如果是当期内，如：4月初已入账，6月中旬盘点时发现固定资产盘盈，不是应该以“营业外收入”处理吗？这样的情况不就是计入当期损益，从而影响利润了？与“固定资产”盘盈计入“以前年度损益调整”科目计入所有者权益又出现了分歧。有劳解答^_^（希望老师别嫌烦）

胡芳芳老师解答

2022-05-06 20:22

当期内的话可以直接补入账，计提折旧就可以了

剑随风舞追问

2022-05-06 20:27

也就是说不用计入“营业外收入”咯（计入营业外收入是我问另一个老师的答案，当时就没想明白。）那补记时，这个折旧怎样在分录中体现？

胡芳芳老师解答

2022-05-06 20:39

不用啊，该怎么做就怎么做，还是说明是之前做错账了，调整就可以了，又因为没有跨期，不影响以前年度损益，所以直接补做