您好，我咨询一下个人所得税年度汇算清缴时怎么计算补退税额，例如：员工每月工资收入5500元（保险及专项扣除每月4644元）工资薪金不需缴纳个人所得税、劳务报酬所得每月800元（无需代缴的情况）那么问题： 1、员工这种情形到第二年汇算清缴时，还需要计算综合所得再补税吗？请老师帮写计算过程 2、【（5500+800）12个月-464412个月】*3%计算得出的税额-平时代扣代缴的差额是补税额这样不对吧？ 3、综合所得有单独的税率表，这个表怎么用，什么时间用呢？

大海老师

职称：中级会计师,税务师

2022-04-29 11:00

你好，1、员工这种情形到第二年汇算清缴时，不需要补税。
2、应纳税所得额=（5500+800）*12-4644*12-5000*12=负数，不需要纳税。
3、综合所得税率表，先将应纳税所得额计算出来，然后找对应的税率和速算扣除数。
一般是在每月计算工资薪金时用，计算劳务报酬、特许权使用费、稿酬所得时用。

胡萝卜追问

2022-04-29 11:09

谢谢老师，我再问一种情形：
1、如果员工应纳税所得额=（10000+800）*12-4644*12-5000*12=13872，这种正数的情况，是像我这么计算得出来差额，用13782*3%来补缴吗？
2、个人所得税的工资薪金和劳务报酬，代扣代缴时税率和计算方法不一致，年终汇算是要一起相加计算综合所得再乘以税率吗？

大海老师解答

2022-04-29 12:57

1、如果员工应纳税所得额=（10000+800）*12-4644*12-5000*12=13872，为正数的话，13872*3%=416.16是应纳税额，不是应补税额，如果前期已经缴纳的个税是300，那么应补税额是416.16-300=116.16。
2、是的，你的理解正确，预扣预缴时方法不一致，次年汇算清缴时并入综合所得。