A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理

梓苏老师

职称：初级会计师,会计师 ,税务师

2022-04-11 19:10

你好，本题目不是面值购入应该有实际利率
A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。

  该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下：

  债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元)

  债券溢价=108000-6000-100000=2000(元)

  借：长期债权投资——债券投资(面值) 100000

  ——债券投资(溢价) 2000

  ——债券投资(应计利息) 6000

  财务费用 200

  贷：银行存款 108000

  现金 200

  例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下：

  每年的票面利息=100000×12%=12000(元)

  每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元)

  ①2004年12月31日

  借：银行存款 12000

  贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 500

  ——债券投资(应计利息) 6000

  投资收益——债券利息收入 5500

  ②2005年12月31日

  借：银行存款 12000

  贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 1000

  投资收益——债券利息收入 11000

  ③2006年6月30日

  借：应收股息 6000

  贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 500

  投资收益——债券利息收入 5500

  ④2006年12月31日

  借：银行存款 6000

  贷：应收股息 6000

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