A公司拟添置一台设备，有关资料如下：（1）如果自行购置该设备，预计购置成本400万元。（2）为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用10万元。（3）该设备也可以通过租赁方式取得每年租金120万元，在每年末支付；租赁期4年，租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁设备所有权不转让。租赁公司负责租赁期内设备的维护。（4）该项设备的税法折旧年限为5年，法定残值率为5%，预计该设备4年后变现价值80万元。（5）已知A公司适用的所得税税率为25%，税前借款（有担保）利息率为8%。要求：计算租赁净现值，分析A公司应通过自行购置还是租赁取得该设备。

陈静芳老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师

2022-04-11 12:41

①租赁方案：
  租赁期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，属于融资租赁，所以租赁费不可在税前扣除。
  租赁资产的计税基础=120×4=480(万元)
  租赁资产的年折旧额=480×(1-5%)/5=91.2(万元)
  ②自购方案：
  自行购置方案年折旧额=400×(1-5%)/5=76(万元)
  第4年末设备账面价值=400-76×4=96(万元)
  第4年末回收余值相关流量=80+(96-80)×25%=84(万元)
  税后有担保利息率=8%×(1-25%)=6%
  租赁净现值如下图：

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