甲企业准备与乙企业合资设立一家中型机器设备生产企业,注册资本为3000万元,投资总额为6000万元。甲、乙企业各出资1500万元,占股50%。甲企业准备以1500万元现金和价值1500万元的房屋投入。有以下两种出资形式可供选择:一是以1500万元现金作为资本投入,房屋以租赁形式投入新设企业(租期10年,总租金为1500万元);二是以房屋作价1500万元作为资本投入,而将1500万元现金借给新设企业(假设利息为0)。请分析两种投资出资方式下的纳税情况。

朴老师

职称：会计师

2022-04-09 06:52

同学你好
>>方案一：以现金入股，将房屋租给新设企业，需缴纳增值税税、城市建设维护税、教育费附加。增值税税：1500×5%=75（万元），城建及教育费附加：75×（7%+3%）=7.5（万元），共需缴纳税费82.5万元
>>方案二：以房屋入股，将现金借给新设企业。根据税法规定，以房屋、建筑物投资入股，参与利润分配，共同承担风险，不征收增值税税。因此方案二下仅需房屋受让方缴纳契税即可（假定当地契税税率3%）。契税：1500×3%=45（万元）通过比较，明显甲企业应该选择税费更少的方案二。

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