企业在建工程达到预定可使用状态前，试生产取得的收入，怎么处理？

杨扬老师

职称：中级会计师

2022-04-03 19:45

同学你好，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

嫣然一睹追问

2022-04-03 21:00

不是要作为收入记入当期损益了吗？

杨扬老师解答

2022-04-03 21:03

同学你好，《企业会计制度》规定，企业的在建工程项目，在达至预定可使用状态前的试运转过程中取得的产品销售收入，应冲减工程成本。
但是在核算应纳税所得额办理纳税申报时应把这笔收入并入应纳税所得额征收企业所得税。
因为国家税务总局《关于企业所得税若干问题的通知》(国税发[1994]132号)规定：“企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本”。根据《企业所得税暂行条例》第九条规定：“纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。”