我想请教的问题是。在合并报表时。长期股权投资小于被投资单位所有者权益，在借记实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。贷记长期股权投资，少数股东权益，再把二者差额贷记营业外收入。 在会计分录上借贷是平的，但是在合并报表中资产负债表不平。是如何处理的？ 因为资产负债表的左侧是减少的长期投资，右侧是所有者权益，因为这两项不相等。

冉老师 解答

2022-04-02 11:36

稍等，老师写完发给你

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

账务处理的思路是这样的

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

1、正常情况下，长期股权投资是大于被投资单位所有者权益，然后差额是商誉，合并报表是没问题的；

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

2、现在是长期股权投资小于被投资单位所有者权益，差额计入营业外外收入，这个营业外收入是计入利润表，最终反映在未分配利润的，所以一定是平的

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

3.也就是说所有者权益科目减少，长投减少，未分配利润科目增加的，这个没问题的

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

4、举个简单例子。长投100万，实收资本120万

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

借实收资本120
贷长期股权投资100
营业外收入20

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

5、所以长投资产减少100万，所有者权益内部实收资本减少120万，未分配利润增加20万，；

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

6、所以最终结果，资产和所有者权益减少的数据一样，一定是报表平的

冉老师 解答

2022-04-02 11:37

7、以上全部的账务处理结果

冉老师 解答

2022-04-02 11:38

8、基本都是这个思路的，学员

冉老师 解答

2022-04-02 11:38

有什么不明白的，可以问 ，学员