;)
- 送心意
孺子牛老师
职称： 注册会计师,税务师
2022-03-24 11:15
常见的包括摊余成本计量的金融负债（比如一般公司债券）和对于以公允价值进行后续计量的金融负债
一般公司债券
1.公司债券的发行
公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。
①债券的票面利率＞同期银行存款利率溢价发行（超过债券票面价值的价格发行）②债券的票面利率＜同期银行存款利率折价发行（低于债券面值的价格发行）③债券的票面利率=同期银行存款利率面值发行（按票面价格发行）
2.账务处理
分次付息、到期还本到期一次还本付息1.发行债券时借：银行存款（实际收款） 应付债券——利息调整（倒挤，可借可贷） 贷：应付债券——面值注：发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中2.每个资产负债表日注：利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销借：在建工程/制造费用/财务费用/研发 支出等 贷：应付利息 应付债券——利息调整（倒挤）借：在建工程/制造费用/财务费用/研发 支出等贷：应付债券——应计利息 ——利息调整（倒挤）在每期支付利息时借：应付利息 贷：银行存款3.债券偿还时 计算最后一期利息时：借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤） 贷：应付利息 应付债券——利息调整（先算）计算最后一期利息时：借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤） 贷：应付债券——应计利息 ——利息调整（先算）债券到期偿还本金和最后一期利息时：借：应付债券——面值 应付利息（最后一次利息） 贷：银行存款债券到期偿还本金和利息时：借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：银行存款
对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益。
【例13-22】
2×16年7月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率5.58%，每张面值为100元，到期一次还本付息，所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用以及企业自身信用风险变动。
2×16年12月31日，该短期融资券市场价格每张120元（不含利息）；2×17年6月30日，该短期融资券到期兑付完成。
【答案】
甲公司账务处理如下（金额单位：万元）：
（1）2×16年7月1日，发行短期融资券：
借：银行存款 100 000
贷：交易性金融负债——成本 100 000
短期融资券的张数＝100 000÷100＝1 000（万张）
（2）2×16年12月31日，年末确认公允价值变动和利息费用：
借：公允价值变动损益 20 000
【（120-100）×1 000】
贷：交易性金融负债——公允价值变动 20 000
借：财务费用 2 790
（100 000×5.58%÷2）
贷：应付利息 2 790
（3）2×17年6月30日，短期融资券到期：
借：财务费用 2 790（100 000×5.58%÷2）
贷：应付利息 2 790
借：交易性金融负债——成本 100 000
——公允价值变动 20 000
应付利息 5 580
贷：银行存款 105 580
【100 000＋2 790＋2 790】
公允价值变动损益 20 000（倒挤）
满意的话麻烦评价一下！
老师，股东分红对应怎么做会计分录？ 问
给股东分红 计提应付股利和个税 借：利润分配-未分配利润 贷：应付利润 应交税费-个税 支付股利 借：应付利润 贷：银行存款 支付个税 借：应交税费-个税 贷：银行存款 答
老师，那营业外收入可以填入纳税调整减少额是吧？ 问
这个营业外收入是什么业务的？ 答
老师，一般纳税人收到银行退回手续费怎么做账（银行 问
借：财务费用（红字） 借：银行存款 答
业务招待费的扣除标准是销售（营业）收入 × 5‰吧，老 问
你好，他是按照营业收入的千分之五 发生额的60%的哪个小按照哪个来抵扣 答
咨询下，押金转房租 双方的会计处理分录。针对这 问
借:管理费用-房租 贷：其他应收款-押金 借：其他应付款-押金 贷：其他业务收入 不存在风险的，正常开票做账就行 答
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
加载中...