企业实际利润为负数，业务招待费有部分调增，调增以后还是负数，还是不用缴纳企业所得税，形成亏损。但是这个亏损会比会计上的亏损少一个调增的费用数吧

田 追问

2022-03-17 22:22

会计上面的亏税和税法上面的不一致这样对吧

何何老师 解答

2022-03-17 22:23

可以的，业务招待费就是要纳税调整的

田 追问

2022-03-17 22:28

比如利润为-100，调增30业务招待费，应纳税所得额为-70。但是会计上面的亏税为-100，这样两个不是有差异。这种差异是永久差异。但是下一年有利润200，税法上面的亏税为-70，会计上面的为-100，当中的30怎么处理呢

何何老师 解答

2022-03-17 22:43

不处理，下一年的计算所得税时候，和上一年的业务招待费没有关系啊

田 追问

2022-03-17 22:44

比如利润为-100元，捐赠50元，需要调增50，应纳税所得额为-50元，这属于会计与税法的暂时性差异。会计上需要做这递延的分录。但是是上面的那种情况需要怎么处理呢

何何老师 解答

2022-03-17 22:45

捐赠是永久性差异，不做递延所得税的。同理业务招待费也是永久性差异。

田 追问

2022-03-17 22:47

那企业所得税上面的报表显示的亏损的金额是那个数呢？如果下一年有盈利的话，弥补数是那个

田 追问

2022-03-17 22:48

符合规定的捐赠，通过规定部门的捐赠，是可以税前扣除的，不超过利润总额的12%

何何老师 解答

2022-03-17 22:51

企业所得税申报表亏损的数字，就是下一年弥补的那个数字

何何老师 解答

2022-03-17 22:51

符合规定的捐赠，通过规定部门的捐赠，是可以税前扣除的，不超过利润总额的12%。
超过12%的就要纳税调增，这块就是永久性差异

田 追问

2022-03-17 22:54

申报表显示的亏损数是-100呢？还是调增后30元费用后的，-70呢

何何老师 解答

2022-03-17 22:57

纳税调整后的-70，以后年度的可弥补亏损就是70，

田 追问

2022-03-17 22:58

当利润总额已经为-100，及时捐赠是合规的，也是不能扣除的吧，本来就是负数，扣除不是也没有意义吗？老师

何何老师 解答

2022-03-17 23:01

当利润总额已经为-100，-10的捐赠是合规的，那你的可弥补亏损就是-110。以后盈利了，可以抵扣亏损110，当然是好的呀