某投资中心2000年的计划投资总额为1250000元，销售收入为625000元，成本费用总额375000元，利润总额为250000元。而2000年实际完成投资额为1500000元，实际实现销售收入780000元，实际发生费用507000元，实现利润总额273000元。用因素替代法分析计算由于资本周转率（）、销售成本率（）、成本费用利润率的变动对投资利润率的影响（）

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-03-17 18:44

计划资本周转率=625000/1250000=50%
计划销售成本率=375000/625000=60%
计划成本费用利润率=250000/375000=67%
计划投资利润率=50%×60%×67%=20%
实际资本周转率=780000/1500000=52%
实际销售成本率=507000/780000=65%
实际成本费用利润率=273000/507000=54%
实际投资利润率=52%×65%×54%=18%
差异=20%-18%=-2%
差异分析计算：
由于资本周转率的提高对投资利润率的影响为：
（52%-50%）×60%×67%=0.8%
由于销售成本率的提高对投资利润率的影响为：
52%×（65%-60%）×67%=1.7%
由于成本费用利润率的下降对投资利润率的影响为：
52%×65%×（54%-67%）=-4.4%
全部因素的影响为：
0.8%+1.7%-4.4%=-2%

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