老师，这题的分录能帮我解释一下吗？我实在是理解不了

小奇老师 解答

2022-03-16 23:29

2*23年6月30日，由固定资产转换成投资房地产时，按转换日公允价值13000确认“投资性房地产—成本”计入借方，

2*25年之前，投资性房地产累计公允价值变动=2*24年12月31日公允价值13200-“投资性房地产—成本”确认的13000=200，
所以在处置前，投资性房地产—公允价值变动的借方余额=200，相应的公允价值变动损益贷方余额200，
2*25年6月30日，处置时，由于处置后投资性房地产不存在了，所以“投资性房地产—成本”借方余额13000，投资性房地产—公允价值变动的借方余额200，处置时挪到贷方，计入其他业务成本，这样做完后，“投资性房地产—成本”、“投资性房地产—公允价值变动”余额为0，所以分录为：
借：其他业务成本  13200
  贷：投资性房地产—成本  13000
                  —公允价值变动  200
第三个分录，之前产生公允价值变动损益贷方余额200，处置时结转至其他业务成本，所以，
借：公允价值变动损益   200
  贷：其他业务成本  200
第四个分录，2*20年12月31日固定资产的入账价值=13080-1080=12000，至2*23年6月30日使用2年半，即2.5年，
所以累计折旧=12000/20*2.5=1500，所以2*23年6月30日，固定资产账面价值=12000-1500=10500，公允价值13000，
公允价值13000和账面价值的差额10500=13000-10500=2500，计入“其他综合收益”的贷方，
最后处置时，将“其他综合收益”结转至其他业务成本，即“其他综合收益”贷方余额2500，结转时挪到借方，所以分录为：
借：其他综合收益  2500
  贷：其他业务成本  2500