甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日，出售一座建筑物（系2016年6月1日自建完工），原价（成本）为2000000元，已计提折旧1500000元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000元，增值税税率为9%，增值税税额为108000元，款项已存入银行。甲公司应作如下会计分录

一般纳税人计提增值税，补交增值税的会计分录

答： 借应交税费应交增值税销项税额 贷应交税费应交增值税进项税额 应交税费未交增值税

一般纳税人计提增值税的会计分录

答： 一般纳税人计提增值税的会计分录包括：应交税费贷方、应交税费借方、营业税贷方、营业税借方等。 应交税费贷方是指企业缴纳当期应交税费的金额，表示纳税义务的发生，一般在本期的损益科目上计提，当期需要实际支付的所有税费总额和应交税费贷方相等。 应交税费借方指企业可以减免的税费总额，该项税费在当期不需要支付，用于纳入到企业未来税费抵扣的金额，一般也计提在本期损益科目上。 营业税贷方是企业收入产生的增值税，系指企业收入达到营收税法定标准后，需要扣缴的税费金额，一般也计提在本期损益科目上。 营业税借方指企业收入达到营收税法定标准后，可以减免的税费金额，在企业未来税费抵扣的金额，一般也计提在本期损益科目上。 拓展知识：总的来说，一般纳税人计提增值税的会计分录，是指公司在缴纳税费时，应当按照税收法律规定，按照纳税计划，划分应缴的税费，经过调整后，计入企业的财务记账中，用于反映企业税收记账的真实情况，以及企业在税收方面的负担等。例如，企业的营业收入达到营收税法定标准后，将按照规定缴纳营业税，企业需要将其计入会计分录中，作为企业税收负担的反映。

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日，出售一座建筑物（系2016年6月1日自建完工），原价（成本）为2000000元，已计提折旧1500000元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000元，增值税税率为9%，增值税税额为108000元，款项已存入银行。甲公司应作如下会计分录

答： 清理残值 借：固定资产清理500000       累计折旧1500000 贷：固定资产2000000 变卖开票 借：银行存款1308000 贷：固定资产清理1200000       应交税费-增值税-销项108000 结转清理余额 借：固定资产清理700000 贷：营业外收入 700000