送心意

郭老师

职称初级会计师

2022-03-07 14:20

你好,对的是的10%的加计扣除。

羣姐 追问

2022-03-07 14:27

如果一个公司即开9%运输费,又开6%代理运费,开进来的油票也可以加计抵减

郭老师 解答

2022-03-07 14:28

只要是符合加计扣除的允许抵扣的进项,都可以将其扣除。

羣姐 追问

2022-03-07 14:32

这个文件有吗?

郭老师 解答

2022-03-07 14:33

1、加计抵减10%政策规定:

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号:自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额,此项政策称为加计抵减政策。

加计抵减须同时满足的条件:

(1)行业要求。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)的纳税人。

(2)销售额要求。提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。

2、加计抵减15%政策规定:

财政部税务总局公告2019年第87号:2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。本公告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

说明:原先可以加计抵减10%的四个行业是邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。现在仅有生活服务加大了政策优惠力度加计15%。

生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务,不包含物业服务!

3、案例解析账务处理

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读,“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

加计抵减进项税的会计处理纳税人对于当期可加计抵减的进项税,不需要计提,而是在实际纳税时才体现加计抵减的金额。关于适用加计抵减政策的一般纳税人企业,加计抵减平时做个备查台账就行,有了应交税款,需要实际缴纳增值税时,再用加计抵减。

账务处理:

借:应交税费——未交增值税

贷:其他收益 (按10%或15%加计抵减部分)

银行存款

案例2:某生活性服务业纳税人2019年10月销项税额120万元,进项税额100万元,期初留抵进项税额40万元,本期计提加计抵减额15万元(100*15%)。

由于当期正常的可抵扣进项税额140(100+40)万元超过销项税120万元,抵减前应纳税额等于0,所以本期计提加计抵减额15万元全部结转下期抵减,加计抵减暂无需账务处理。

案例3:某生活性服务业纳税人2019年11月销项税额120万元,进项税额100万元,期初留抵进项税额0万元,本期计提加计抵减额15万元(100*15%)。

由于本期销项税额超过了可抵扣的进项税额和加计抵减额的合计,所以本期计提加计抵减额15万元全部从本期应纳税额中抵减。

账务处理如下:

借:应交税费——未交增值税 20

贷:其他收益 15

银行存款 5

案例4:某生活性服务业纳税人2019年12月销项税额120万元,进项税额100万元,期初留抵进项税额10万元,本期计提加计抵减额15万元(100*15%)。

本期抵减前应纳税额10万元(120-100-10),低于本期计提加计抵减额15万元,所以本期计提加计抵减额15万元中,只能有10万元从本期应纳税额中抵减,剩余5万元结转下期继续抵减。

账务处理如下:

借:应交税费——未交增值税 10

贷:其他收益 10

强调:加计抵减只有在实际缴纳的月份才会被确认为损益,未实际享受的部分无需做账务处理。

羣姐 追问

2022-03-07 15:07

老师还有个问题,酒店是一般纳税人,如果从小规模公司那开具3%的蔬菜专票,是不是可以按11%扣除

郭老师 解答

2022-03-07 15:09

你好,按照9%来抵扣的。

羣姐 追问

2022-03-07 15:50

老师现在小规模不是减按1%开票嘛,如果说小规模给我们开的是1%专票,那是不是我们只能按1%抵扣

郭老师 解答

2022-03-07 15:52

你好,你好,农产品的给你开1%的,也可以按照9%来的。

羣姐 追问

2022-03-07 16:30

就是小规模公司开蔬菜1%专票可以按照9%抵扣?我今天打一个12366电话说是不能

郭老师 解答

2022-03-07 16:41

这个按你税务局来的就可以
因为有些地方之前回复的都是可以抵扣。
那时候政策是没有延期第一年的情况下。

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相关问题讨论
填写了加计扣除声明吗?
2022-06-10 10:43:42
你好,你有其他的发票吗?不是成本的,比如费用类的,没有的增值税抵扣不了的。
2022-06-07 17:43:58
你好,是销项税额大于进项税额吗? 
2022-06-01 11:19:19
你好。直接百度,比如辽宁省增值税发票综合勾选平台就找到了。 按照自己需。 按照自己需要的进项进行勾选就行。
2022-05-17 13:16:27
但是选择不抵扣,会不会不太划算?
2022-05-17 10:29:59
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