我公司一般纳税人开设计服务*活动策划费发票，是不是进项税额应该可以加计抵减

羣姐 追问

2022-03-07 14:27

如果一个公司即开9%运输费，又开6%代理运费，开进来的油票也可以加计抵减

郭老师 解答

2022-03-07 14:28

只要是符合加计扣除的允许抵扣的进项，都可以将其扣除。

羣姐 追问

2022-03-07 14:32

这个文件有吗？

郭老师 解答

2022-03-07 14:33

1、加计抵减10%政策规定：

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，此项政策称为加计抵减政策。

加计抵减须同时满足的条件：

（1）行业要求。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）的纳税人。

（2）销售额要求。提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。

2、加计抵减15%政策规定：

财政部税务总局公告2019年第87号：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

说明：原先可以加计抵减10%的四个行业是邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。现在仅有生活服务加大了政策优惠力度加计15%。

生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，不包含物业服务！

3、案例解析账务处理

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读，“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

加计抵减进项税的会计处理纳税人对于当期可加计抵减的进项税，不需要计提，而是在实际纳税时才体现加计抵减的金额。关于适用加计抵减政策的一般纳税人企业，加计抵减平时做个备查台账就行，有了应交税款，需要实际缴纳增值税时，再用加计抵减。

账务处理：

借：应交税费——未交增值税

贷：其他收益 （按10%或15%加计抵减部分）

银行存款

案例2：某生活性服务业纳税人2019年10月销项税额120万元，进项税额100万元，期初留抵进项税额40万元，本期计提加计抵减额15万元（100*15%）。

由于当期正常的可抵扣进项税额140（100+40）万元超过销项税120万元，抵减前应纳税额等于0，所以本期计提加计抵减额15万元全部结转下期抵减，加计抵减暂无需账务处理。

案例3：某生活性服务业纳税人2019年11月销项税额120万元，进项税额100万元，期初留抵进项税额0万元，本期计提加计抵减额15万元（100*15%）。

由于本期销项税额超过了可抵扣的进项税额和加计抵减额的合计，所以本期计提加计抵减额15万元全部从本期应纳税额中抵减。

账务处理如下：

借：应交税费——未交增值税 20

贷：其他收益 15

银行存款 5

案例4：某生活性服务业纳税人2019年12月销项税额120万元，进项税额100万元，期初留抵进项税额10万元，本期计提加计抵减额15万元（100*15%）。

本期抵减前应纳税额10万元（120-100-10），低于本期计提加计抵减额15万元，所以本期计提加计抵减额15万元中，只能有10万元从本期应纳税额中抵减，剩余5万元结转下期继续抵减。

账务处理如下：

借：应交税费——未交增值税 10

贷：其他收益 10

强调：加计抵减只有在实际缴纳的月份才会被确认为损益，未实际享受的部分无需做账务处理。

羣姐 追问

2022-03-07 15:07

老师还有个问题，酒店是一般纳税人，如果从小规模公司那开具3%的蔬菜专票，是不是可以按11%扣除

郭老师 解答

2022-03-07 15:09

你好，按照9%来抵扣的。

羣姐 追问

2022-03-07 15:50

老师现在小规模不是减按1%开票嘛，如果说小规模给我们开的是1%专票，那是不是我们只能按1%抵扣

郭老师 解答

2022-03-07 15:52

你好，你好，农产品的给你开1%的，也可以按照9%来的。

羣姐 追问

2022-03-07 16:30

就是小规模公司开蔬菜1%专票可以按照9%抵扣？我今天打一个12366电话说是不能

郭老师 解答

2022-03-07 16:41

这个按你税务局来的就可以
因为有些地方之前回复的都是可以抵扣。
那时候政策是没有延期第一年的情况下。