老师，在听企业所得税年度汇算清缴课时，以下例题：2019年8月为扩大销售，A公司利用自行研发的专利技术免费给客户甲提供测试服务，发生人工成本5万元，当时会计小王并未意识到业务属于视同销售业务，未进行相应税务处理，经咨询，小王了解到该业务的本质后，在2019年企业所得税汇算清缴时做视同销售处理，该笔免费测试服务的市场价为12万。 想问一下，如果小王之前做账只是借记：销售费用 5万，贷记：现金等相关科目 5万。那这笔业务正确的会计分录是如何处理的？汇缴清缴时应如何调整？

冉老师 解答

2022-02-17 18:23

借主营业务成本5
贷库存商品5

冉老师 解答

2022-02-17 18:24

学员，纳税调增金额是，12+5-5

微信用户 追问

2022-02-17 18:26

老师，最后一个回复没明白，12 5-5

冉老师 解答

2022-02-17 18:32

最后一个更正详细如下
就是收入纳税调增12，销售费用纳税调减12
账期的销售费用恢复，纳税调增5
成本纳税调减5

微信用户 追问

2022-02-17 18:36

老师，这样调后，和没调前的结果不是一样的吗？对利润的影响都是减少5万，那它的意义在哪里？

冉老师 解答

2022-02-17 18:57

是的，但是性质不一样，调整的明细表不一样