华为公司于2017年1月1日动工兴建一条新的生产线,工期为2年。工程采用出包方式,由天欣建设有限公司承建。华为公司分别于2017年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日向天欣建设有限公司支付工程进度款500万元、1000万元元、2500万元和2000万元。该生产线于2018年12月31日完工,并立即投产。公司为建造该条生产线筹措了三笔专门借款,分别为：(1)2017年1月1日筹措专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率数5%,利息按年支付；（2)2017年7月1日筹措专门借款1500万元,借款期限为5年,年利率6%,利息按年支付。(3)2017年10月1日筹措专门借款1000万元,借款期限为2年,年利率4%,利息按年支付。假定闲置的专门借款资金均用于短期投资,短期投资的平均收益率为0.3%。公司为建造该条生产线还占用了两笔一般借款,分别为:(1)向工商银行借入长期借款1000万元,期限为2016年11月1日至2018车11月1日,年利率为4%,按年支付利息。

解芳芳

职称：中级会计师,注册会计师

2022-01-10 22:15

本题考察借款费用处理。
2017年：
专门借款利息＝2000＊5％＋1500＊6％＊6／12＋1000＊4％＊3／12＝155
专门借款闲置收益＝（2000－500）＊0.3%*3+(2000-500-1000)*0.3%*3=18
占用一般借款＝（2500＋1000＋500－2000－1500）＊6／12＋（2000－1000）＊3／12＝500
一般借款还有一笔信息不全，没法计算一般借款的加权平均利率。
2017年专门借款资本化借款费用＝155－18＝137
2018年：
专门借款资本化利息金额＝2000＊5％＋1500＊6％＋1000＊4％＝230
占用一般借款金额＝500＋1000＝1500
同样，因为缺少另一笔一般借款信息，无法计算加权平均利率，所以无法确定一般借款的资本化费用金额。
2018年资本化专门借款费用金额＝230
祝同学备考顺利，高分通过~~