甲公司为房地产开发企业，2020年5月8日开工建设某住宅小区，至2021年4月30日全部竣工结算。甲公司按一般计税方法缴纳增值税。开发成本中“土地出让金”为10000万元，土地面积为12000平方米，可供销售的建筑面积20000平方米。2021年1月甲公司对该小区进行预售，取得含税销售收入为28340万元，销售建筑面积为10900平方米。2021年5月完成该部分项目的交付，申报纳税。请写出（1）该企业1月份收到预收款项并预缴增值税的会计分录。

柚竹 追问

2022-01-01 14:36

(2)该企业5月份确认收入并确认销项税额的会计分录。

陈诗晗老师 解答

2022-01-01 14:37

借，预收账款
贷，主营业务收入28340÷1.09
借，应交税费，预交增值税28340÷1.09×3%
应交税费，待转销项税额284340÷1.09×6%
贷，应交税费，增值税，销项28340÷1.09×9%

柚竹 追问

2022-01-01 14:45

（3）计算当期允许扣除的土地价款，并写出相应的销项税额抵减的会计分录。

陈诗晗老师 解答

2022-01-01 14:47

10000×10900÷20000
28340÷1.09×9%-（28340-10000×10900÷20000）÷1.09×9%
借，应交税费，增值税，抵减
贷，其他收益，减免税额

柚竹 追问

2022-01-01 15:03

（4）假设该公司2021年5月产生进项税额1000万元，计算“应交税费——应交增值税”二级科目的余额，并写出将余额转入未交增值税的会计分录。

陈诗晗老师 解答

2022-01-01 15:05

借，应交税费，转出未交增值税
贷，应交税费，未交增值税
（28340-10000×10900÷20000）÷1.09×9%-1000

柚竹 追问

2022-01-01 15:43

（5）结转1月份预交税款，计算“应交税费——未交增值税”二级科目的余额，并写出用银行存款缴纳5月份应纳增值税的会计分录。

陈诗晗老师 解答

2022-01-01 15:49

借，应交税费，未交增值税
贷，应交税费，预交增值税
28340÷1.09×3%