老师，我在学堂听课时，听到“企业折旧按税收优惠政策一次性计提折旧”只调表不调账，这什么意思啊，搞不懂。 假设车间买了一台电子设备36000无残值，忽略税，我借：固定资产36000 贷：银行存款36000 下月折旧 借：制造费用 贷：累计折旧 36000 是不是这样啊 怎么个只调表不调账 不理解 请老师详细的举例说明一下

郭老师 解答

2021-12-24 17:12

某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

01

2018年购进设备时：

借：固定资产 100

贷：银行存款 100

02

2018年计提折旧：

借：管理费用—折旧费 20

贷：累计折旧 20

03

纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。

金额为：（100-20）*25%=20

借：所得税费用 20

贷：递延所得税负债 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5

借：递延所得税负债 5

贷： 所得税费用 5

冰冻三尺，非一日之寒 追问

2021-12-24 17:15

那那个调表，调的什么表啊，怎么调啊

郭老师 解答

2021-12-24 17:18

你好，固定资产加速折旧表。

冰冻三尺，非一日之寒 追问

2021-12-24 17:24

我小白 那个表是在哪里的 季度申报里面有吗

郭老师 解答

2021-12-24 17:25

季度申报表里面有的，看下你之前申报的，如果你没有申报的话，下一个月看一下。

冰冻三尺，非一日之寒 追问

2021-12-24 17:29

意思就是说 我在季度申报表里调了加速扣除以后 然后在做账 做你给的那个分录

郭老师 解答

2021-12-24 17:29

好对的是的是这么做的。

冰冻三尺，非一日之寒 追问

2021-12-24 22:29

老师 我不在公司上班看不到申报表 你那能截图看一下加速扣除的表吗 这个表季度就有啊 还是到汇算清缴时才有？

郭老师 解答

2021-12-24 22:31

季度预缴就有
汇算清缴折旧表里面也有

冰冻三尺，非一日之寒 追问

2021-12-24 22:39

噢  好的吧 谢谢了

郭老师 解答

2021-12-25 08:43

不用客气
周末愉快

冰冻三尺，非一日之寒 追问

2021-12-25 10:20

老师 一次性计提折旧  在实际工作中 调表什么时候调最好 年末调还是计提的第一个月调等等情况

郭老师 解答

2021-12-25 10:22

第一个月就填写
你想抵扣就填写

冰冻三尺，非一日之寒 追问

2021-12-25 10:29

好的 谢谢老师

郭老师 解答

2021-12-25 10:37

不用客气
工作愉快