某母公司2018年向其子公司销售商品10,000元，其销售成本为8,000元，子公司本年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。在2019年，母公司又向其子公司销售产品15,000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12,000元。子公司本期实现对外销售收入为18,000元，销售成本为12,600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2018年开业的）。要求：（1）编制2018年度合并工作底稿中的抵销分录；（2）编制2019年度合并工作底稿中的抵销分录。

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

2021-11-29 16:31

1 借：营业收入10000 贷：营业成本8000 存货2000
2 借：未分配利润 2000 贷：营业成本2000 借：营业收入15000 贷：营业成本15000-12400*20% 存货12400*20%
子公司本期实现对外销售收入为18,000元，销售成本为12,600元，而合计购入10000+15000=25000，所以剩余存货25000-12600=12400，毛利率未20%（2000/10000=20%），所以剩余存货中未实现内部交易损益等于12400*20%，记入存货

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