甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生经营业务如下：（1）进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。（2）将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售其中的150箱，取得不含税销售收入230万元。（3）从农业生产者手中收购烟叶，支付价款30万元，支付价外补贴3万元，烟叶税税率为20%，开具农产品收购发票。（4）用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。（5）另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业，B类卷烟没有同类货物的市场销售价格，该批卷烟生产成本为70万元，成本利润率为5%。已知：A类卷烟的最高不含税售价为17000元/标准箱；烟丝的消费税税率为30%；上述卷烟适用的消费税税率均为36%加150元/标准箱。学堂用户hekj2d 于 2021-11-07 16:03 发布

庄老师

职称：高级会计师,中级会计师,审计师

2021-11-28 18:17

你好，此题还有内容是什么

庄老师解答

2021-11-28 18:23

（1）进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。(1)进口烟丝组成计税价格=(20+20*20%)/(1-30%)=31.43(万元)进口烟丝增值税税额=31.43×13%=4.09(万元)(2)进口烟丝消费税税额=31.43×30%=9.43(万元)

庄老师解答

2021-11-28 18:26

（2）将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售其中的150箱，取得不含税销售收入230万元。
销项税额＝230*13%＝29.9
消费税＝230*36%+150*150/10000＝82.8+2.25＝85.05

庄老师解答

2021-11-28 18:32

（3）从农业生产者手中收购烟叶，支付价款30万元，支付价外补贴3万元，烟叶税税率为20%，开具农产品收购发票。
组成价格＝（30+30*20%+3）/（1-30%）＝39/0.7＝55.71
增值税进项税＝55.71*9%＝5
消费税＝55.71*30%＝16.71

庄老师解答

2021-11-28 18:35

（4）用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。
销项税额＝20*23/150*13%＝3.99
消费税＝230/150*20*36%+20*150/10000＝11.04+0.3＝11.34

庄老师解答

2021-11-28 18:36

（5）另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业，B类卷烟没有同类货物的市场销售价格，该批卷烟生产成本为70万元，成本利润率为5%。
计算销项税额＝70*（1+5%）/（1-30%）*13%
消费税＝70*（1+5%）/（1-30%）*36%+10*150/10000