2、甲公司于2×19年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式建造，每半年支付一次进度款，于2×20年6月30日完工达到预定可使用状态。发生的资产支出具体为：2×19年1月1日支出1500万元，2×19年7月1日支出500万元，2×20年1月1日支出500万元。甲公司为建造此项办公楼于2×19年1月1日专门按面值发行公司债券2500万元，期限为5年，年利率为8%，按年于每年年末支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，短期投资收益尚未收到。全年按照360天计算，每月按30天计算。要求:（1）计算2×19年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理；（2）计算2×20年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理。（答案中金额单位用万元表示）

美橙老师

职称：中级会计师

2021-11-16 11:10

1）2019年度资本化期间内闲置的专门借款用于短期投资的收益=（2500-1500）×0.5%×6+（2500-1500-500）×0.5%×6=45（万元），专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%-45=155（万元）。
借：在建工程        155
  应收利息        45
  贷：应付利息 200（2500×8%）
借：应付利息        200
  贷：银行存款            200
（2）2020年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%×6/12=100（万元）。
借：在建工程        100
  财务费用        100
  贷：应付利息 200（2500×8%）
借：应付利息        200
  贷：银行存款                200

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