2016 年 1 月 1 日，甲公司购买了乙公司同日发行的 5 年期 公司债券，甲公司支付购买价款 85 万元，另付交易费用 0.56 万元, 该债券面值为 100 万元，票面年利率为 4%，实际年利率为 7%，利息及 本金到期归还。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现 金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。 要求：编制甲公司的会计分录。（计算结果保留 2 位小数）

@小张老师 解答

2021-11-15 10:33

2017年年末应确认的利息收入=91.55*7%=6.41万元
借：债权投资-应计利息  4
                       -利息调整    2.41  （6.41-4=2.41）
  贷：投资收益  6.41
2017年年末债权投资账面价值=91.55+4+2.41=97.96万元

@小张老师 解答

2021-11-15 10:34

2018年年末应确认的利息收入=97.96*7%=6.86万元
借：债权投资-应计利息 4
                       -利息调整 2.86 （6.86-4=2.86）
贷：投资收益  6.86
2018年年末债权投资账面价值=97.96+4+2.86=104.82万元

@小张老师 解答

2021-11-15 10:36

2019年年末应确认的利息收入=104.82*7%=7.34万元
借：债权投资-应计利息 4
                      -利息调整 3.34（7.34-4=3.34）
贷：投资收益 7.34
2019年年末债权投资的账面价值=104.82+4+3.34=112.16万元

@小张老师 解答

2021-11-15 10:40

2020年年末，债权投资-利息调整应摊销的金额=14.44-1.99-2.41-2.86-3.34=3.84万元
借：债权投资-应计利息  4
                       -利息调整  3.84
 贷：投资收益    7.84（ 4+3.84=7.84）
2020年年末，在收回本金及利息前，债权投资的账面价值=112.16+7.84=120万元
乙公司偿还本金及利息：
借：银行存款   120
 贷：债权投资-成本 100
                         -应计利息  20

@小张老师 解答

2021-11-15 10:40

同学，计算量很大，请认真阅读哦，如有错误，请及时指正，谢谢~