1、A公司于2×19年1月1日从证券 市场购入B公司2×18年1月1日发行 的债券,债券是5年期,票面年利率 是5%,到期日为2×24年1月1日, 到期日一次归还本金和最后一期的 利息。A公司购入债券的面值为 1000万元,实际支付的价款是950 万元,A公司购入以后将其划分为以 摊余成本计量的金融资产,购入债 券实际利率为6%,假定按年计提利 息。 请写出购入该证券及2019、202 0、2021、2022年底计提利息的分 录,2023年底计提利息和归还本金的 分录

家权老师 解答

2021-11-12 09:50

未确认融资费用分摊表    
期数 期初摊余成本 实际利息收入 票面利息 期末摊余成本
① ② ③=期初⑤x6% ④=②-③ ⑤=②+③-④
0  0.06  9500000.00 
1 9500000.00  570000.00  500000.00  9570000.00 
2 9570000.00  574200.00  500000.00  9644200.00 
3 9644200.00  578652.00  500000.00  9722852.00 
4 9722852.00  583371.12  500000.00  9806223.12 
5 9806223.12  693776.88  500000.00  10000000.00 
合计  1722852.00  1500000.00

家权老师 解答

2021-11-12 09:51

借：持有至到期投资-本金 1000000
持有至到期投资-利息调整   500000
贷：银行存款                         9500000
每年摊销分录
借：持有至到期投资-应计利息    500000
贷：持有至到期投资-利息调整       70000
投资收益                                      570000   9500000*0.06
以后各期计提利息分录相同，金额不同
到期收回
借：银行存款 12500000
贷：持有至到期投资-本金 1000000
持有至到期投资-应计利息    2500000 16000*5