A 公司是 B 公司的子公司,持股比例60%。2018年5月 B 公司出售库存商品给 A 公司,售价(不含增税)为3000万元。成本为2000万元,相关账款已付清。 A 公司从 B 公司购入的上述库存商品至2018年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。 2018年12月31日, A 公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。2018年12月31日, A 公司存货的账面余额为3000万元,其中1500万元为向 B 公司购入库存商品的未出售部分,其可变现净值为1200万元。 2019年12月31日, A 公司向 B 公司购入的上述库存商品的剩余部分尚未出售给集团外部单位,其可变现净值为1000万元。要求:编制2018、2019年度合并财务报表的抵销分录

税务师王老师

职称：税务师,初级会计师

2021-10-28 12:32

你好，同学。正在为你解答，请稍等。

税务师王老师解答

2021-10-28 12:35

2018年：
借：营业收入  3000
贷：营业成本  3000
借：营业成本  500
贷：存货  500
A公司个别报表计提300万存货跌价准备。
合并报表存货的账面价值=2000*50%=1000
可变现净值为1200
需要计提存货跌价准备  所以把个别报表计提的存货跌价准备冲回。
借：存货  300
贷：资产减值损失  300

税务师王老师解答

2021-10-28 12:39

2019年：
借：未分配利润——年初  500
贷：营业成本  500
借：营业成本  500
贷：存货  500
借：存货  300
贷：未分配利润——年初  300
合并报表可变现净值为1000，账面价值为2000*50%=1000  没有减值
个别报表可变现净值为1000  账面价值为3000*50%=1500  需要计提500的存货跌价准备，本期补计提200。所以需要把200的存货跌价准备冲回。
借：存货  200
贷：资产减值损失   200