关于合并报表，母子公司之间持有长期股权的投资收益在合并报表时的的抵消处理。老师能不能 举个例子我看一下合并报表在这方面的流程是怎么样的？

孤云墨 追问

2021-09-15 15:55

举个例子吧，比如甲公司是母公司，A公司是子公司，当初合并也是同一控制下的合并，入账也是用账面价值100万。2020年初子公司未分配利润是40万，2020年全年净利润30万，提取盈余公积3万 分红2万。关于这个长期股权投资投资收益的抵消处理的分录是什么？

释尘老师 解答

2021-09-15 16:03

个别报表，母公司
借：应收股利 2
贷：投资收益 2
合并报表
借：长期股权投资-损益调整 30

贷：投资收益 30
借：投资收益 2
贷：长期股权投资-损益调整 2

孤云墨 追问

2021-09-15 16:12

合并财务报表的流程 1*把母公司子公司，所有的会计科目 统计到一张纸上
2*然后该抵消的互相抵消
3*然后把会计科目换成报表项目
我这个理解对不对？

释尘老师 解答

2021-09-15 16:25

是的，同学，您理解的是对的。

孤云墨 追问

2021-09-15 17:35

还是刚才那道题，我的理解：子公司分录
借：银存100
贷：股本100
借：资产类40
贷：利润分配—未分配利润40（往年留存）

借：资产类30
贷：利润分配—未分配利润30（本年）
借：利润分配—盈余公积3
       利润分配—应付股利2
贷：盈余公积3
       应付股利2
借：利润分配—未分配利润5
贷：利润分配—盈余公积3
       利润分配—应付股利2

孤云墨 追问

2021-09-15 17:36

以上会计科目汇总得
借：银存100
贷：股本100
借：资产70
贷：利润分配—未分配利润65
      盈余公积3
       应付股利2
母公司分录
借：长投100
贷：银存100
母子公司合并只剩下：
借：资产70
贷：利润分配—未分配利润65
       盈余公积3
       应付股利2

孤云墨 追问

2021-09-15 17:36

更换为报表项目：
借：资产70
贷：未分配利润—年末65
       提取盈余公积3
       对所有者或股东的分配2

孤云墨 追问

2021-09-15 17:37

我的理解错在哪里了？

释尘老师 解答

2021-09-15 17:47

同学，您写的有的报表项目不太对。
抵消利润那里也不对。
可以看看讲义呀。

孤云墨 追问

2021-09-15 22:05

老师能不能详细写一下步骤

释尘老师 解答

2021-09-15 22:14

抵消利润是 
借：投资收益
       少数股东损益
       年初未分配利润
贷：向股东分配股利
        提取盈余公积
        年末未分配利润

孤云墨 追问

2021-09-16 09:27

这个是怎么来的呢？而且，我这道题是100%控股。应该不存在少数股东损益吧？

释尘老师 解答

2021-09-16 09:36

同学您好，这个就是抵消利润是固定模板了。如果没有少数股东，那么就直接把少数股东损益去掉就可以了。