请问，我下面有个100%全资的子公司，做合并报表的时候都需要抵消什么，资产负债表这块都抵消吗，利润表这块都抵消吗

王雁鸣老师 解答

2016-12-20 13:53

您好，抵消分录，根据以下内容，有的就抵，没有的不用做分录。
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
全资子公司
  借：实收资本
  资本公积
  盈余公积
  未分配利润
  借或贷：合并价差
  贷：长期股权投资
  合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
  投资成本＞所有者权益 借：合并价差
  投资成本＜所有者权益 贷：合并价差
 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
  1、借：其他应付款
  贷：其他应收款
  2、借：预收账款
  贷：预付账款
  3、借：应付票据        贷：应收票据
  利息费用不抵销
  4、债券投资与应付债券的抵销
  如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
  借：应付债券
  借或贷：合并价差
  贷：长期债权投资
  借：投资收益
  借或贷：合并价差
  贷：在建工程（财务费用）
  5、应收账款与应付账款抵销
  借：应付账款     贷：应收账款 借：坏账准备
  贷：管理费用
  ①跨年度，应收账款余额不变
  借：应付账款
  贷：应收账款
  借：坏账准备 （上年数）
  贷：年初未分配利润 （上年数）
  ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
  借：应付账款
  贷：应收账款 借：坏账准备（上年数）
  贷：年初未分配利润（上年数）
  借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）
  贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）
  ③跨年度，应收账款余额减少
  借：应付账款
  贷：应收账款
  借：坏账准备（上年数）
  贷：年初未分配利润（上年数）
  借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）
  贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比
㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销
  抵销与子公司销售价格无关
  1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
  借：主营业务收入（母公司收入）
  贷：主营业务支出（子公司成本）
  2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
  借：主营业务收入（母公司收入）
  贷：主营业务支本（母公司成本）
  存货（母公司未实现的毛利）
  3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
  ①对外销售的部分
  借：主营业务收入（母公司×销售比例）
  贷：主营业务成本（子公司×销售比例）
  ②形成存货的部分
  借：主营业务收入（母公司×未销售比例）
  贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）
  存货（毛利×未销售比例）
  4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）
  ①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
  借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利）
  贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）
  ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
  借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
  贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
  ③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
  ⑴对外销售
  借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）
  贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）
  ⑵形成存货
  借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）
  贷：存货（未实现毛利×未销售比例）
  ㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销
  类型   卖方 固定资产……另一方 固定资产  （根据重要性原则，可以不抵销）
  卖方 固定资产……另一方 产 品   （不抵销）
  卖方 产 品 ……另一方 固定资产  （重点）
  1、不计提折旧的固定资产交易的抵销
  ①交易当年
  借：主营业务收入（母公司收入）
  贷：主营业务成本（母公司成本）
  固定资产原价（母公司的毛利）
  ②交易以后期间
  借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）
  贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）
  ③退出企业（报销、售出、退出）
  子公司在退出时，盈利。
  借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
  贷：营业外收入
  子公司在退出时，亏损。
  借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）
  贷：营业外支出
  2、计提折旧固定资产
  ①交易当年
  借：主营业务收入（母公司收入）
  贷：主营业务成本（母公司成本）
  固定资产原价（母公司未实现毛利）
  借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）
  贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）
  ②以后使用期间
  借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）
  贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）
  借：累计折旧（当年多计提折旧）
  贷：管理费用（当年多计提折旧）
  借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）
  贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）
  3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）
  将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
  ①期满清理
  借：年初未分配利润     贷：固定资产原价
  借：累计折旧
  贷：管理费用
  借：累计折旧
  贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润
  贷：管理费用
  ②提前报废
  借：年初未分配利润
  贷：固定资产原价
  借：累计折旧
  贷：管理费用
  借：累计折旧     贷：年初未分配利润 ③超期使用
  借：年初未分配利润     贷：固定资产原价 借：累计折旧      贷：年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销
  借：少数股东权益
  投资收益
  年初未分配利润
  贷：提取盈余公积
  应付利润
  未分配利润
  ㈥、盈余公积的抵销（补提）
  1、当年的抵销
  借：提取的盈余公积
  贷：盈余公积
  2、以前年度的抵销
  借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数）
  贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）