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。。。

职称： 注册会计师,税务师,中级会计师,注册会计师高分通过,高级会计师考试已通过,东北财经大学全日制硕士

2021-08-11 14:58

尊敬的学员，您好。
您说得很对呢。
你好！考试要分别掌握的。
长投章节是权益法内部交易抵销，因为不纳入合并范围，只是顺表抵销一下，所以和合并报表章节的母子公司抵销愤怒不一样的。
权益法合并报表调整分录的总思路（假定为存货的内部交易）
①在站在投资方的角度看，内部交易确认了什么，合并报表就抵销什么。对于逆流交易，投资方确认了存货的增加，所以抵销分录贷方是存货。对于顺流交易，投资方确认了主营业务收入及主营业务成本，所以合并报表中抵销营业收入和营业成本。理解：因为被投资方并不纳入合并报表，所以只能站在在投资方的角度看，只能抵销投资方内部交易确认的相关会计科目。
②把存货的内部交易本身看成一种投资活动或取得投资收益。从这个思路出发，如果是顺流交易，投资方内部交易所赚的毛利被看成从被投资方取得的投资收益，所以调整分录对应的会计科目是“投资收益”。如果是逆流交易，投资方购买存货多花的钱（与被投资方的销售成本比）视同投资方对被投资方增加投资，所以调整分录对应的是“长期股权投资”增加。
以上①②综合考虑，就可归将调整分录对应科目归纳为“资产对资产、损益对损益”。例如顺流交易分录为：借：营业收入，贷：营业成本，投资收益，都是损益类科目。逆流交易调整分录为：借：长期股权投资，贷：存货，都是资产类科目。
母子公司顺流和逆流都是 借:营业收入 贷:营业成本 存货, 只不过逆流抵销少数股东权益和损益。

AAA 追问

2021-08-11 15:49

很明白，非常感谢老师！请问老师，合营方向合营企业投出非货币性资产产生损益的处理中，有一道题不理解的三个分录，不知道什么时候该做哪一个分录。

。。。 解答

2021-08-11 17:42

尊敬的学员，您好。
第一个分录是后面两个分录的合并哦。
如果不熟练的话，可以按照（1）（2）这两步来写。如果熟练了，可以直接写地谢分录哦。

AAA 追问

2021-08-11 18:51

能不能理解成，如果题目中做了第二个分录，问合并报表就必须做成第三个的。如果题目中没做第二个分录，问合并报表的调整分录就做成第一个或是（2）、（3）两个？

。。。 解答

2021-08-11 19:03

学员，您好。
你很棒，你说得很对。

AAA 追问

2021-08-11 19:43

借:长期股权投资---投资成本   1000
      贷:银行存款     1000
权益法比较有利不利差后调长投
借:长期股权投资---投资成本   50
     贷:营业收入    50
题目问长投的初始投资成本是多少？

。。。 解答

2021-08-11 19:47

第二个分录应该是营业外收入吧。

。。。 解答

2021-08-11 19:48

长投初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，我觉得初始投资成本为100。

。。。 解答

2021-08-11 19:49

初始投资成本为1000哦。

AAA 追问

2021-08-11 21:18

老师，那1000+50后的叫什么？

。。。 解答

2021-08-11 21:31

1、长投入账价值哦。
2、初始投资成本就是投资企业付出资产的公允价值加上相关税费。
3、入账价值则是投资当日计入长期股权投资账户的金额。
4、若初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，入账价值等于初始投资成本。
5、若初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则入账价值与初始投资成本不相等。

AAA 追问

2021-08-11 21:33

非常感谢老师，我理解了！

。。。 解答

2021-08-11 21:41

不客气哦，有问题随时沟通。

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尊敬的学员，您好。 您说得很对呢。 你好！考试要分别掌握的。 长投章节是权益法内部交易抵销，因为不纳入合并范围，只是顺表抵销一下，所以和合并报表章节的母子公司抵销愤怒不一样的。 权益法合并报表调整分录的总思路（假定为存货的内部交易） ①在站在投资方的角度看，内部交易确认了什么，合并报表就抵销什么。对于逆流交易，投资方确认了存货的增加，所以抵销分录贷方是存货。对于顺流交易，投资方确认了主营业务收入及主营业务成本，所以合并报表中抵销营业收入和营业成本。理解：因为被投资方并不纳入合并报表，所以只能站在在投资方的角度看，只能抵销投资方内部交易确认的相关会计科目。 ②把存货的内部交易本身看成一种投资活动或取得投资收益。从这个思路出发，如果是顺流交易，投资方内部交易所赚的毛利被看成从被投资方取得的投资收益，所以调整分录对应的会计科目是“投资收益”。如果是逆流交易，投资方购买存货多花的钱（与被投资方的销售成本比）视同投资方对被投资方增加投资，所以调整分录对应的是“长期股权投资”增加。 以上①②综合考虑，就可归将调整分录对应科目归纳为“资产对资产、损益对损益”。例如顺流交易分录为：借：营业收入，贷：营业成本，投资收益，都是损益类科目。逆流交易调整分录为：借：长期股权投资，贷：存货，都是资产类科目。 母子公司顺流和逆流都是 借:营业收入 贷:营业成本 存货, 只不过逆流抵销少数股东权益和损益。
2021-08-11 14:58:00
您好 权益法转为金融资产（减资）：长期股权投资按出售处理，权益法下确认的其他综合收益等，在转换日结转。 借：可供出售金融资产等（公允价值）     长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资——投资成本——损益调整——其他综合收益，     其他权益变动， 投资收益（或借记）。 借：其他综合收益/资本公积——其他资本公积， 贷：投资收益。
2023-12-30 20:07:30
同学，你好！ 公允价值下降时 借：其他综合收益 贷：其他债权投资-公允价值变动 出售时需要将其他债权投资账面价值转销，故上述分录中的“其他债权投资-公允价值变动”在借方。使之其科目余额为0
2022-04-10 00:19:55
同学你好，这是两个科目，应该分开写，考试的时候也应该是分开写。
2021-05-03 15:30:02
同学你好，这是两个科目，应该分开写，考试的时候也应该是分开写。
2021-05-03 15:29:36
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