老师你好，课程里讲到接受捐赠的固定资产要按计价的33%计算递延税款，递延税款是什么科目？为什么要计提呢？

文老师 解答

2014-11-29 20:01

三、相关会计处理： 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
旧准则 
 
  
 
1 
 
、接受捐赠时： 
 
  
 
  
 
借：固定资产 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
贷：待转资产价值 
 
—— 
 
接受捐赠货币性资产价值 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
银行存款 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
（交纳的相关税费） 
 
 
 
2 
 
、计算交纳企业所得税时： 
 
  
 
  
 
借：待转资产价值 
 
—— 
 
接受捐赠货币性资产价值 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
贷：应交税费 
 
—— 
 
应交企业所得税 
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
  
 
贷：资本公积 
 
—— 
 
接受捐赠非现金资产准备 
 
  
 
新《企业会计准则》确实没有对这一问题进行专门说 
 
明， 
 
但是， 
 
在 
 
《企业会计准则应用指南》 
 
中关于“6301 营 
 
业外收入”总账科目的说明中对此进行了说明，即：“营 
 
业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入， 
 
主要包 
 
括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重 
 
组利得

文老师 解答

2014-11-29 20:04

例如，某公司 
 
2005 
 
年 
 
9 
 
月 
 
18 
 
日支援希望工程，由银行信 
 
汇 
 
180000 
 
元 
 
, 
 
补助光明村小学建设教学房屋。 
 
  
 
  
 
借：营业外支出—捐赠支出 
 
 180000  
 
    
 
贷：银行存款 
 
 180000  
 
      
 
新 
 
《企业会计准则》 
 
也没有对“企业对外捐赠资产” 
 
如何处理进行专门说明，但是，在《企业会计准则应用指 
 
南》中关于“6711 营业外支出”总账科目的说明中对此 
 
进行了说明，即：“营业外支出”科目核算企业发生的各 
 
项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产 
 
交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、 
 
盘亏损失等。（具体见《企业会计准则应用指南》第 
 
261 
 
页）