老师您好，请问一下，为什么按差额征税的方式进行报税，就一定要按照差额征税的方式开具发票？按照普通征税的方式开具增值税普通含税发票就不能按差额征税的方式进行报税吗？

游大肠 追问

2021-07-19 10:27

就拿旅游服务来说，开普通征税发票和开差额征税发票，税率不都是3%吗？只是统计销售额的方式不一样。

venus老师 解答

2021-07-19 10:31

但你们选择什么征税方式，是有备案记录的

游大肠 追问

2021-07-19 10:36

这个备案记录在哪里可以查得到？

venus老师 解答

2021-07-19 11:00

这个在电子税务局税种核定，你们进行税务登记 时查到的

游大肠 追问

2021-07-19 11:02

为什么一定要选择差额模式开票才能去做差额报税？未开票收入连票都没有也可以按差额报税，那按差额模式开票的意义在哪里？

venus老师 解答

2021-07-19 11:07

您好，差额发票，就是指的经税务局批准差额征收单位，按收款扣除代支付的成本费用后，开具的一种发票。在开票系统中，点差额开票，输入收款金额，成本金额，来开具发票，成本金额自动显示到备注栏，税款按差额乘以税率计算得出。税率低，可以少交税

游大肠 追问

2021-07-19 11:15

那未开票收入是不是只要我找到相对应足够多的成本票，甚至成本票高于未开票收入，就可以少交税或不交税了？

venus老师 解答

2021-07-19 11:28

你好，同学，企业所得税是这样的

游大肠 追问

2021-07-19 11:30

老师我们现在说的是增值税差额征税，未开票收入-成本＝差额*税率，不是这样吗？

venus老师 解答

2021-07-19 11:31

收入-成本＝差额*税率

游大肠 追问

2021-07-19 11:32

对呀，这就是增值税差额征税的方式呀

游大肠 追问

2021-07-19 11:32

我上面说的那个少交税的方式是对的吗？

venus老师 解答

2021-07-19 11:36

同学，你可以看下，以下实施差额征收的内容 。扣除的是哪些
1、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（财税【2016】36号文附件2）理解：代付款发票由收款单位开具。
  2、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】36号文附件2）理解：承租方购进有形动产时已抵扣，出租时不征增值税，如果回租时开具增值税专用发票，会造成重复抵扣。
  3、旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】36号文附件2）理解：代付款发票由收款单位或个人开具。
  4、纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】47号）
  5、安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。(财税【2016】68号）
  6、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】47号）
  7、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。（财税【2016】39号）
  8、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号）
  9、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号）
  10、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号）
  11、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（财税【2016】36号文附件2）理解：购买方不凭票抵扣，可根据“卖出价-买入价”差额征税。
  13、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。（总局公告2018年第42号）