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- 送心意
胡莎
职称： 注册会计师
2021-07-01 14:07
一、税率
税率（4种）：13%；9%；6%；0%。
1、税率13%
（1）提供加工、修理、修配劳务
（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）
（3）提供有形动产租赁服务
2、税率9%
（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
（2）粮食、食用植物油
（3）国务院规定的其他货物
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品
（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。
3、税率6%
金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；
提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；
信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；
鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；
其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；
旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；
其他生活服务。
4、零税率
国际运输服务；航天运输服务；
向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；
财政局和国家税务总局规定的其他服务；
纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。
二、征收率
征收率（2种）：3%；5%。
1、税率3%
增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%；
纳税人销售旧货、小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
2、税率5%
（1）销售不动产：
1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；
2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额；
3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税；
4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额；
5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。
（2）不动产经营租赁服务：
1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；
2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额；
3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。
4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。
（3）中外合作开采的原油、天然气。
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
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