请问一下老师，建筑行业不是收到工程款就要预交增值税吗，但是在会计学堂的实操课里，怎么没有见到收到施工款项有预交增值税的情况？

月下锄草 追问

2021-06-10 09:24

谢谢老师的回答，那就是说不是收到工程款的第一时间就要预交增值税是吧？那建筑业增值税的纳税义务发生时间是什么时候呢？有没有政策依据呢？

郭老师 解答

2021-06-10 09:27

如果是本地工程的话，你收到钱做账就可以下一个月申报缴纳，如果是当地的工程，你收到了工程款开始施工了，就得直接去项目地预交。

郭老师 解答

2021-06-10 09:28

具体到建筑施工企业，纳税义务发生时间可以分以下几种种情形
一、提供建筑服务，收到工程进度款时，为收到工程进度款的当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，工程已开工，2017年5月20日，建设单位A批复5月工程进度款900万元，依据合同约定90%的付款比例，5月31日支付B企业工程款810万元，B企业向建设单位A开具发票810万元。则B企业于2017年5月31日发生纳税义务，金额为810万元。
二、提供建筑服务，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，书面合同约定2017年7月25日支付300万元工程款，则无论是否能收到工程款，B企业7月25日都产生纳税义务，金额为300万元。
当然，实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2017年6月30日签发的6月计量单显示，A企业6月份完成工程量3000万元，7月8日建设单位A公司向B企业支付进度款2400万元，同日B企业向建设单位A开具发票。则B企业于2016年7月8日发生纳税义务，金额为2400万元。如果10日内没有收到工程款，应该按照约定的时间确认纳税义务，即7月10日产生纳税义务，金额2400万元。
三、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。比如，2016年7月15日，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由B企业垫付，未标明具体付款日期，2017年8月15日，工程竣工验收。施工期间，建设单位A未支付款项，B企业垫付资金1000万元，未向建设单位开具发票。则B企业于2017年8月15日发生纳税义务，金额为1000万元。
四、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，在没有办理任何结算手续情况下，要求B企业开具增值税发票。B企业于2017年7月18日开具发票300万元。此种情况，B企业于2017年7月18日发生纳税义务，金额为300万元。