老师，问一下，其他债权投资 重分类为 债权投资时的分录怎么写？ 老师的讲义是这么写的 借：债权投资（初始确认的公允） 贷：其他债权投资--成本 借：其他综合收益-公允价值变动 贷：其他债权投资--公允价值变动（或反向） 借：其他综合收益-信用减值准备 贷：债权投资减值准备 我看不第一个分录，除了成本，还有二级明细科目 --利息调整 --应计利息 那两个科目也应该要原样结转才对吧？

雪诚 追问

2021-06-07 17:03

那转换时就是直接把“其他债权投资”的三个二级明细账面（成本/应计利息/利息调整）转到“债权投资”科目？第四个关于公允价值变动的直接反冲掉？

菁老师 解答

2021-06-07 17:23

同学你好
总的来说
债权投资到其他债权投资，应按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。
其他债权投资到债权投资，是视同一开始取得就是以摊余成本进行计量~所以就三个二级明细账面（成本/应计利息/利息调整）一一对应转。
具体处理如下：
①债权投资重分类为其他债权投资，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。一般会计分录为： 
借：其他债权投资[公允价值] 
债权投资减值准备[冲减原损失准备] 
贷：债权投资[余额] 
其他综合收益[倒挤]
②其他债权投资重分类为债权投资，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。一般分录为： 
借：债权投资[原账面余额] 
贷：其他债权投资[原账面余额] 
应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回 
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 
贷：其他债权投资——公允价值变动 
如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，结转资产减值准备： 
借：其他综合收益——信用减值准备 
贷：债权投资减值准备

菁老师 解答

2021-06-07 17:23

会计宝宝 码字不易 可以给老师个好吗

菁老师 解答

2021-06-07 17:24

会计宝宝 码字不易 可以给老师个好评吗