公司进一批酒，分别用于自己招待人用的招待费，和送人用的视同销售，账务处理和税费缴纳方面有什么区别！

小白 追问

2021-05-24 15:47

取得的是专用发票

江老师 解答

2021-05-24 15:57

一、外购的酒，用于招待人，计入招待费，分录是：
1、发票认证时，分录是：
借：管理费用——招待费
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款）
2、同时当月做进项税额转出处理，分录是：
借：管理费用——招待费
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、送人用的，属于外购商品免费赠送，视同销售行为。

1、购进时，分录是：
借：库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款）
2、免费赠送时，分录是：
借：销售费用——业务宣传费或管理费用——招待费
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

小白 追问

2021-05-24 16:07

那作为招待费的年底汇算清缴的处理，就是超出招待费扣除比例的纳税调增。其他不需要处理了吧？那视同销售账务处理，年底汇算清缴的时候和招待用账务处理一样么？因为我看到汇算清缴的 表格上面有视同销售账务处理的填列。不知道什么意思

江老师 解答

2021-05-24 16:10

一、招待费，在年底汇算清缴时，击破 按招待费比例进行纳税调增。其他的不需要处理了。
二、你看第二个业务，就是视同销售业务了。需要视同销售处理。

小白 追问

2021-05-24 16:11

还有老师 那上面作为招待费，有个分录写错了吧？就是1、发票认证时，分录是：
借：管理费用——招待费
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款）
应该是：借：库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款）

江老师 解答

2021-05-24 16:13

你看是招待费，就是直接计入了招待费， 如果是需要销售，出售用的，就是库存商品。用途不同，同一物，入账的科目不同。

小白 追问

2021-05-24 16:31

可是老师你那样的话不就存在入了两次招待费了啊。我觉得应该是：
借：库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款）
领用的时候：
借：管理费用-招待费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
或者上面一步解决的问题：
借：管理费用-招待费
     应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——应交增值税（项项税额转出）
     银行存款

江老师 解答

2021-05-24 16:37

一、不存在两次计入招待费，如发票招待费不含税金额是10000元，税额是600元，相关的分录是：
1、发票认证后，第一次计入时，分录是：
借：管理费用——招待费10000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）600
贷：银行存款   10600
2、当月做进项税额转出，分录是：
借：管理费用——招待费600
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）600
3、你看计入管理费用——招待费的金额是：10000+600=10600元，是不是发票的金额10600元，全部计入了管理费用——招待费。就相当于此发票是普通发票，全额计入招待费了。

小白 追问

2021-05-24 16:48

哦 不好意思老师理解错误以为，两次的招待费金额是一样的。那老师如果这边东西入库的时候不确定是用于招待费还是销售的话。这边
借：库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款）
后面领用的用于招待费的时候：
借：管理费用-招待费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
老师这种情况这样处理是可以的吧？
另外老师如果我们后面确定购进的货物全部用于招待费的话，并且也确定招待费会超的话，即使购入的时候对方不给我们开具发票给我们，我们也可以正常入账，毕竟后面汇算清缴的时候招待费原本就要调增处理。购进的时候：
借：库存商品
贷：银行存款 
领用的时候：
借：管理费用-招待费用
贷：库存商品
汇算清缴调增招待费处理 老师是这样么

江老师 解答

2021-05-24 16:51

这样的处理，就是说用库存商品，与实际情况不符，因为这些购买商品不是用来销售，不是以销售为目的的。

小白 追问

2021-05-24 17:05

老师能不能说明白一些，因为我们是有销售酒的业务，当时由于购进的商品不确定是销售还是用于招待，这边全部先入库存商品，后期具体情况具体处理，如果销售就结转成本走，如果招待用就进项税额转出，不结转成本，做招待费用走。在结转成本的单据上面备注出招待费用的金额。这样不可以么

江老师 解答

2021-05-24 17:07

就是我写的分录，不是库存商品，库存商品的科目是你采购的货物用来销售的。如果是用来招待，就直接计入了招待费用了。用于业务宣传，就是计入销售费用——业务宣传费了。

小白 追问

2021-05-24 17:17

我想表达的是这边采购这批货物，不确定后面哪些用于招待的，所以这边也不好直接计入招待费用啊。比如我们原本是准备销售的，结果后面计划有变了，疫情影响卖不掉了。后面公司慢慢用于招待方面，但是中间不是有个时间差么。

江老师 解答

2021-05-24 17:22

不确定时，直接计入库存商品，也就是说我们假定是销售的采购货品。再根据后期的情况决定账务处理。

小白 追问

2021-05-24 18:25

好的老师！那第二种送人的视同销售，汇算清缴的时候是按照招待费限额调增还是有什么其他表格要填呢？

江老师 解答

2021-05-24 21:50

这个是需要按招待费标准，在企业所得税税前列支的。

小白 追问

2021-05-25 10:13

老师可以重新开个窗口问你问题么？

江老师 解答

2021-05-25 10:25

可以重新开窗口问问题

小白 追问

2021-05-25 10:35

已经开过了老师，接收一下哈

江老师 解答

2021-05-25 10:39

祝学习进步，工作顺利，在问题前或后面@江老师，就可以了。