一般纳税人代发工资，差额开具普票应该如何做账，如何增值税报表？

朴老师

职称：会计师

2021-05-06 14:09

同学你好
1、选择简易计税方法差额征税

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，支付的分包款填入“应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏“本期发生额”。

将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计，填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

2、选择简易计税方法

在《增值税纳税申报表》中，将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

852874975 追问

2021-05-06 14:22

老师，差额开票是只适用于小规模纳税人吗？一般纳税人不能开差额发票吗？

朴老师解答

2021-05-06 14:27

可以的
一般纳税人也可以差额纳税的

852874975 追问

2021-05-06 14:30

老师，我们是一般纳税人，代发的工资是开的普票，凭证怎么做呢？代理费是开的专票，这些报表都要填写在附表的什么地方呢？

朴老师解答

2021-05-06 14:39

代发工资做代收代付
不用开发票的

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