1、 资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%， 甲 公 司 以 人 民 币 作 为 记 账 本 位 币 ，外 币 业 务 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率折算，按月计算汇兑损益。 甲公司 2021 年 3 月发生有关外币交易和事项如下： ① 3 月 3 日，将 20 万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当 日市场汇率为 1 美 元=6.88 元 人 民 币 ，当 日 银 行 买 入 价 为 1 美 元=6.85 元人民币，卖出价为 1 美 元=6.90 元人民币。 ② 3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该 原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美 元=6.86 元 人 民 币 。另 外 ，以 银 行 存 款 支 付 该 原 材 料 的 进 口 关 税 550 万元人民币， 增值税 466 万元人民币。 ③ 3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚 未收到。当日市场汇率为 1 美 元=6.85 元人民币。假定不考虑相关税 费 。 ④ 3 月 20 日，收到应收账款

HE 追问

2021-05-05 14:10

1、 资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，
甲 公 司 以 人 民 币 作 为 记 账 本 位 币 ，外 币 业 务 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇
率折算，按月计算汇兑损益。
甲公司 2021 年 3 月发生有关外币交易和事项如下：
① 3 月 3 日，将 20 万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当
日市场汇率为 1 美 元=6.88 元 人 民 币 ，当 日 银 行 买 入 价 为 1 美 元=6.85
元人民币，卖出价为 1 美 元=6.90 元人民币。
② 3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该
原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美 元=6.86 元
人 民 币 。另 外 ，以 银 行 存 款 支 付 该 原 材 料 的 进 口 关 税 550 万元人民币，
增值税 466 万元人民币。
③ 3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚
未收到。当日市场汇率为 1 美 元=6.85 元人民币。假定不考虑相关税
费 。
④ 3 月 20 日，收到应收账款 300

HE 追问

2021-05-05 14:11

③ 3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚
未收到。当日市场汇率为 1 美 元=6.85 元人民币。假定不考虑相关税
费 。
④ 3 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，当日存入银行。当日市场
汇率为 1 美 元=6.84 元 人 民 币 。该 应 收 账 款 系 2 月份出口销售发生的。
2 月 28 日，市场汇率为 1 美 元=6.88 元人民币。
⑤ 3 月 31 日 ，计 提 长 期 借 款 第 一 季 度 发 生 的 利 息 。该 长 期 借 款 为 1 200
万美元，期限 2 年，年利率为 4%，按季度计提借款的利息，每年付
息到期一次还本。借款系 2021 年 1 月 1 日从中国银行借入，用于购
买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给外国的供应
商。该生产线的土建工程已于 2010 年 10 月开工，专用设备于 2021
年 2 月 20 日验收合格并投入安装。到 2021 年 3 月 31 日，该生产线
尚处于建设过程当中，预计工期为 2 年 。
⑥ 3 月 31 日，市场汇率为 1 美 元=6.82 元人民币。
要

HE 追问

2021-05-05 14:12

⑥ 3 月 31 日，市场汇率为 1 美 元=6.82 元人民币。
要求：编制甲公司 3 月份外币交易和事项相关的会计分录。 

陈诗晗老师 解答

2021-05-05 14:15

借，银行存款 人民币  20*6.85
财务费用   20*0.05
贷，银行存款 美元  20*6.9


借，原材料 400*6.86+550
应交税费 增值税  466
贷，银行存款  550+466
应付账款  400*6.86


借，应收账款  600*6.85
贷，主营业务收入  600*6.85


借，银行存款  300*6.84
财务费用   300*0.04
贷，应收账款  300*6.88


借，在建工程   1200*4%/4
贷，应付利息    1200*4%/4