原材料采购，未收到增值税专用发票，但知道税率，怎么做账

　　　 追问

2021-04-29 19:34

是的，收到货未收到票

萱萱老师 解答

2021-04-29 19:43

购进货物，货到票未到的账务处理您参考：

1、货物已到达并验收入库，但尚未收到发票的先暂估入库：

借：库存商品（估价不估税，即不含进项税的金额）

贷：银行存款/应付账款等

提醒：实务中处理比较灵活，如果企业取得普票或者一般纳税人取得专票不用于抵扣的情形下，暂估的金额可以直接按照含税的金额入账的。如果企业不确定后续是取得专票还是普票，建议按照不含税金额暂估哦。

2、取得发票后，先红字冲销原账务处理，然后做如下处理：

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得专票时才涉及）

贷：应付账款等

3、暂估入库的商品已销售，若暂估的金额与实际发票金额不一致，需要调整已售商品的成本：

（1）若账上多暂估了，等于是多结转了成本，需要冲减成本：

借：主营业务成本（负数）

贷：库存商品（负数）

（2）若账上少暂估了，等于是少结转了成本，需要补结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

小贴士：实务中，有些企业暂估材料金额跟发票金额一致的话，可能不单独再做账务处理了，会将采购发票直接附到暂估凭证中，但从账务规范角度考虑，建议冲销原分录，重新按照发票入账哟。

参考文件：《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）附件二（一）4.款规定。