那我的累计发生成本是326.77 结转进度成本是326.6 ，差额为 0.17元。 那这剩余的实际发生成本往下个月份结转吗？

娟子 追问

2021-01-27 14:13

你好老师我们公司是做钢结构的，有自己的生产加工车间，对外接钢构厂房项目，有点类似工业又类似建筑业，我么做的项目是按照进度来收款的。
麻烦老师给分析以下问题 ，XX项目，6月开工， 合同总价2128万元 ，估计预算成本2024.8万元  。
                                     6-9月成本累计发生326.77万元          完工进度326.77/2024.8=0.1613     
                                    7月开票预收一笔款200万元，我的分录：借：应收账款-xx项目   200
                                                                                            贷：工程结算   176.99
                                                                                                   应交税费-应交增值税-销项税额   23.01
                                   9月开票收入一笔100万元，我的分录：借：应收账款-xx项目  100
                                                                                              贷：工程结算  88.5
                                                                                                    应交税费-应交增值税-销项税额  11.5
                                   9月应确认的合同收入=2128*0.1613=343.25
                                   9月应确认的成本=2024.8*0.1613=326.6
                                   9月应确认的毛利=343.25-326.6=16.65
                                 我的分录    借：工程施工-合同毛利   16.65
                                                          主营业务成本-xx项目    326.6
                                                      贷：主营业务收入                           343
1、老师帮我看下我的计算方式有没有问题？
2、我么实收的金额是300万元，确认收入是343，那么我的是这个43元我不知道该什么处理？
3、实际发生的成本跟结转的成本差异部分去哪里呢  ？

蒋飞老师 解答

2021-01-27 14:30

建议按这个思路做账
1.收款
借银行存款
贷应收账款

2.应结算的合同价款
借应收账款
贷工程结算

蒋飞老师 解答

2021-01-27 14:31

3.开票确认收入和成本
借工程施工…合同毛利
主营业务成本
贷主营业务收入
应交税费…应交增值税（销项税额）

娟子 追问

2021-01-27 14:36

那我按进度结转的过程是对的吗？  按进度结转的收入跟实际开票收入金额是不一致的？

蒋飞老师 解答

2021-01-27 15:13

是的，按进度开票，和确认收入结转成本

蒋飞老师 解答

2021-01-27 15:14

开票和进度确认收入需要一致的，不然不好报税的

娟子 追问

2021-01-27 15:19

当时没做帐，所以税都报过了  怎么办呢  ？

蒋飞老师 解答

2021-01-27 15:21

需要把账和申报的收入调整一致。

娟子 追问

2021-01-27 15:27

怎么调整呢？
可以不可以用定额结转法，用完工比例/开票金额 =当月结转成本？

蒋飞老师 解答

2021-01-27 15:30

可以的，你的理解很对
不过最好按实际完工进度结转。

娟子 追问

2021-01-27 15:38

但是跟开票金额收入不一致 ，按完工进度怎么调整呢？

蒋飞老师 解答

2021-01-27 15:39

那只有申报时确认：未开票收入

娟子 追问

2021-01-27 15:51

可是都已经申报过了

蒋飞老师 解答

2021-01-27 15:53

如果差异比较大，建议补充申报（建议联系税务专管员帮你处理）

娟子 追问

2021-01-27 16:05

年底了  我们进项肯定不够  领导肯定不会同意的

蒋飞老师 解答

2021-01-27 16:06

如果税务申报和开票不一致，是有风险的

娟子 追问

2021-01-27 16:08

不能在以后调整吗  ？

蒋飞老师 解答

2021-01-27 16:11

也可以的，慢慢规范吧。

娟子 追问

2021-01-27 16:12

好吧  谢谢老师

娟子 追问

2021-01-27 16:14

华威项目： 合同价格21280000
                     预算成本20248000     
7月开票收入200万元，1、工程结算 借：应收账款-华威项目     200
                                    贷：工程结算-华威项目  176.99
                                        应交税费-应交增值税-销项税额  23.01
2、收款     借：银行存款  200
               贷：应收账款-华威项目  200
         
9月开票收入100万元，1、工程结算  借：应收账款-华威项目     100
                                     贷：工程结算-华威项目  88.50
                                          应交税费-应交增值税-销项税额  11.5
2、收款       借：银行存款     100
                                        贷：应收账款-华威项目     100

6-9月累计发生成本326.77 
   1、9月完工进度=326.77/2024.8=0.1613
   2、9月应确认的合同收入=2128*0.1613=343.25
   3、9月应确认的合同成本=2024.8*0.1613=326.60
   4、9月应确认的毛利=343.25-326.6=16.65
3、结转发生的合同成本 借：工程施工-华威项目-合同成本326.6
                         贷：工程施工-料工费    326.6
4、确认收入成本 借：工程施工-合同毛利  16.65
                    主营业务成本-华威  326.6
                    贷：主营业务收入      343.25


10-12月累计发生成本 1202.87 
   1、12月完工进度=1202.87/2024.8=0.594
2、12月应确认的合同收入=2128*0.594-343.25=920.78
3、12月应确认的合同成本=2024.8*0.594-326.6=876.13
4、12月应确认的毛利=920.78-876.13=44.65
             
12月开票收入773万元，1、工程结算 借：应收账款-华威项目   773
           贷：工程结算-华威项目  684.07
                                          应交税费-应交增值税-销项税额  88.93
2、收款     借：银行存款   200
                                      贷:应收账款    200
3、结转发生的合同成本 借：工程施工-华威项目-合同成本 876.13
                        贷：工程施工-料工费    876.13
4、确认收入成本  借：工程施工-合同毛利  44.65
                     主营业务成本-华威  876.13
                     贷：主营业务收入       920.78

蒋飞老师 解答

2021-01-27 16:15

按上面交流的思路做账就可以了。

娟子 追问

2021-01-27 16:30

没开票的以后调整是吧 ？

蒋飞老师 解答

2021-01-27 16:32

是的，你的理解很对