2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该卷烟平均不含税售价每标准条65元，最高不含税售价每标准条68元。10月发生下列业务： （1）从乙卷烟厂购入一批已税烟丝，取得增值税专用发票注明价款40万元，增值税5.2万元，该批烟丝已经验收入库。 （2）进口一批烟丝，关税完税价格120元，关税6万元。海关填发专用缴款书。 （3）将国内采购和进口的烟丝均领用了50%，用于生产A牌卷烟。 （4）采用赊销方式，按照平均不含税售价将20标准箱A牌卷烟销售给丙商场，双方合同约定当月结款50%，但是当月实际收到价款的40%。 （5）向丁卷烟批发站销售A牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额162.5万元。

鲁能球迷 追问

2020-11-21 16:56

（6）用50标准箱A牌卷烟和某酒厂换取一批白酒。
（其他相关资料：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率30%，A牌卷烟生产、委托加工环节消费税税率为36%加150元/箱）。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算进口环节应缴纳的消费税。
（2）计算本月可抵扣的已纳消费税税额。
（3）计算业务（4）本月应缴纳的消费税。
（4）计算业务（5）应缴纳的消费税。
（5）计算业务（6）应缴纳的消费税。
（6）计算当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

庄老师 解答

2020-11-21 17:01

（1）计算进口环节应缴纳的消费税。
进口一批烟丝，关税完税价格120元，关税6万元。
消费税公式＝（120+6）/（1-30%）*30%＝54

庄老师 解答

2020-11-21 17:03

（2）计算本月可抵扣的已纳消费税税额。
公式＝（40*30%+54）*50%＝33

庄老师 解答

2020-11-21 17:08

（3）计算业务（4）本月应缴纳的消费税。
业务（4）采用赊销方式，按照平均不含税售价将20标准箱A牌卷烟销售给丙商场，双方合同约定当月结款50%，但是当月实际收到价款的40%。
公式＝20*250*65*36%+150*20＝117000+3000＝120000

庄老师 解答

2020-11-21 17:10

（4）计算业务（5）应缴纳的消费税。
业务（5）向丁卷烟批发站销售A牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额162.5万元。
公式＝1625000*36%+100*150＝600000

庄老师 解答

2020-11-21 17:14

（1）计算进口环节应缴纳的消费税。
进口一批烟丝，关税完税价格120元，关税6万元。
消费税公式＝（120+6）/（1-30%）*30%＝54万元＝540000元
（2）计算本月可抵扣的已纳消费税税额。
公式＝（40*30%+54）*50%＝33万元＝330000元，
（5）计算业务（6）应缴纳的消费税。
业务（6）计算当月应向税务机关缴纳的消费税税额。
公式＝120000+600000+330000＝1050000