老师，我想问一下，领用生产用的原材料去用于在建工程，为什么原材料的进项税额要转出

石榴石 追问

2016-09-05 10:50

能祥细说说吗，不太明白比如什么叫非应税项目，哪些是免税项目，什么是非正常损失，能举例吗

会计学堂陈老师 解答

2016-09-04 23:48

以前是不可以抵扣，要进项转出，但是今年营改增后，用于不动产在建工程的原材料，可以不用转出进项税了。
【以前增值税税法是这样规定的：（对于原材料的规定）纳税人将用于生产产品的原材料用于在建工程的，其进项税额不得抵扣。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。说明，不得抵扣部分仅指在建工程领用部分对应的增值税，而非全部原材料。】

会计学堂陈老师 解答

2016-09-05 10:37

以下情况如果抵扣了进项税的需要进项税转出
1）用于非应税项目的购进货物或应税劳务；
2）用于免税项目的购进货物或应税劳务；
3）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；
4）非正常损失的购进货物；
5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

会计学堂陈老师 解答

2016-09-05 12:11

非应税项目，指的是你购买的不是原材料，不是用于企业生产加工再去销售的，那种票就不能抵扣进项税额，例如 你公司是生产冰箱的，你去购买水果的发票就不能抵扣。跟你企业生产经营范围不符，与日常经营活动无关啊。
 非正常损失，就是指不正常的损失。比如：你公司是生产冰箱的，由于管理不善，被盗贼偷走了冰箱配件、或者冰箱的，那么之前取得的采购发票 就要进项转出，不能抵扣进项税额。
  正常损失是可以抵扣的，比如 地震，洪涝等自然灾害造成的损失经税务局认可，就可以抵扣进项税额。