老师，你好。请问外国企业常驻代表机构按经费支出总额换算收入，经费支出总额包括财务费用吗？如果包括的，是不是银行手续费、利息收入、汇兑损益都包括在内呢？

追问

2015-10-13 14:26

那需要减去财务费用中利息收入吗？

追问

2015-10-13 14:37

包括财务费用，那需要减去利息收入吗？还是利息收入也包括在内呢？

罗老师 解答

2015-10-13 14:20

一、经费支出换算收入计算征税的公式 《关于加强外国企业常驻代表机构税收管理有关问题的通知》（深国税发[2002]396号）对经费支出换算收入计算征税的公式作出规定： “收入额=本期经费支出额/1—核定利润率10%—营业税税率5%； 应纳企业所得税税额=收入额×核定利润率10%×企业所得税税率15%。” 二、换算收入的经费支出一般规定 《财政部税务总局关于对外国企业常驻代表机构征税方法问题的通知》（(85)财税外字第200号）规定：“常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。 常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。” “外国企业常驻代表机构各项税收的滞纳金和罚款，在按经费支出额换算收入时，可不列作经费支出，计算缴纳所得税。”

罗老师 解答

2015-10-13 14:24

其他费用就包括了财务费用

罗老师 解答

2015-10-13 15:05

不能减去利息收入，利息收入包括在内