老师你好，我们银行想做票据回购业务，应当怎样设置会计科目？

十二 追问

2020-08-05 10:05

这个是交易性金融资产吗？

venus老师 解答

2020-08-05 10:19

按新准则的要求，回购式票据转贴现业务应按以下方法处理：
    一是初始确认。作为转入方，可设置“买入返售票据”科目，但按《企业会计准则第39号——公允价值》规定：“相关资产或负债在初始确认时的公允价值通常与其交易价格相等”和新准则第34条规定“公允价值通常为金融资产或金融负债的交易价格”，即初始计量时以交易价格作为公允价值进行计量。
    买入票据时，按买入价格，借记“买入返售票据”科目，贷记“存中央银行存款”等有关科目。
    作为转出方，一般设置“卖出回购票据”科目，以交易价格作为公允价值进行计量。
    卖出票据时，按实际收到的金额，借记“存中央银行款项”等科目，贷记“卖出回购票据”科目。
    二是后续计量。报告期期末进行票据重估时，转入方按照公允价值变动的差额，借记买入返售票据价值调整类科目，贷记“买入返售票据差价收益”科目，或作相反分录。
    转出方按照公允价值变动的差额，借记卖出回购票据价值调整类科目，贷记“卖出回购票据差价收益”科目，或作相反分录。
    三是终止确认。到协议规定日期返售给原签订协议单位时，转入方按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按该债券账面余额（买入返售票据类科目和相关价值调整类科目的余额合计数）贷记“买入返售票据”科目，按其差额，贷记或借记“买入返售票据差价收益”科目。
    转出方，按账面余额（卖出回购票据类科目和相关价值调整类科目的余额合计数），借记“卖出回购票据”科目；按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目；按其差额，借记“卖出回购票据差价收益”科目。