外贸企业当期免抵退税额怎么计算？

果果 追问

2020-07-31 09:12

那免抵退税额抵减额怎么算呢？

李良新老师 解答

2020-07-31 09:16

你好，举一个过去的例题，税率17%
一、免抵退税的计税依据
  以出口企业开具的出口发票上的离岸价格为准，以其他加工条件成交的，应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应以实际离岸价申报免抵退税，否则税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》予以核定。
  二、举例说明
  （一）某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17％，退税率13％，计算应纳税款、应退税额和免抵税额
  第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）＝100×（17％－13％）＝4万元。
  第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8万元。
  第三步：计算“免抵退税额”。免抵退税额＝外销收入×退税率＝100×13％＝13万元。
  第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。
  由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额＝1.8万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝13－1.8＝11.2万元。
  因此，该生产企业2008年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元。
（二）某生产企业2008年7月以进料加工出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，当期免税进口料件到岸价折合人民币20万元，适用征税率17％，退税率13％，如何计算应纳税款、应退税款和免抵税额？
  第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进料件价格×（征税率－退税率）＝20×（17％－13％）＝0.8万元。
  第二步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2万元。
  第三步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6万元。
  第四步：计算“免抵退税额抵减额”。免抵退税额抵减额＝免税购进料件价格×退税率＝20×13％＝2.6万元。
  第五步：计算“免抵退税额”。免抵退税额＝外销收入×退税率－免抵退税额抵减额＝100×13％－2.6＝10.4万元。
  第六步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。
  由于留抵税额2.6万元<免抵退税额10.4万元，因此当期应退税额＝2.6万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝10.4－2.6＝7.8万元。
  进料加工复出口，由于有免税购进原材料，因此必须在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”（免税购进料件价格×征退税率差），作为“免抵退税不得免征和抵扣税额”的减项；计算“免抵退税额抵减额”（免税购进料件价格×退税率），作为“免抵退税额”的减项。

果果 追问

2020-07-31 09:31

谢谢老师，生产企业的我知道，我的意思是外贸企业的计算方法一样吗？

果果 追问

2020-07-31 09:37

外贸企业计算当期免抵退税额与生产企业计算方法一样吗？

李良新老师 解答

2020-07-31 09:51

生产企业是先“免”后“抵”，出口时不需要先交税，拿退税额去抵消应交税额。外贸企业是先“交”后“退”，支付货款给工厂时其实支付部分包含了增值税， 国家按退税率和发票面额把退税退还到外贸企业。

果果 追问

2020-07-31 10:48

老师，那外贸企业当期免抵税额怎么计算？有免抵税额一说吗？

李良新老师 解答

2020-07-31 10:54

外贸企业是先“交”后“退”，支付货款给工厂时其实支付部分包含了增值税， 国家按退税率和发票面额把退税退还到外贸企业。