在计算递延所得税资产当期发生额时，用算出来的期末数75减去期初30，由于税率变化了，那期初的30不需要按新税率25%进行调整吗？30是按15%算出来的啊

Tracy 追问

2020-07-29 19:45

这么说期初给多少就固定了，但有的题目为什么要根据新税率调整期初呢？通过期初递延资产推出可抵扣差额，再按新税率计算

林夕老师 解答

2020-07-29 19:54

你好：
老师给咱们说的这个是基本思路。
每年比较账面价值与计税基础，计算出总递延所得税资产
本期与上期比较，差额作为当期发生。这是递延所得税的整体思路。
老师这里思考了下，没有遇到这种情况。
咱们按照这个思路再其他所得税上坐下，就会发现这个规律。

Tracy 追问

2020-07-29 20:23

我遇到过，等会找找，拍照给你看看

林夕老师 解答

2020-07-29 23:11

你好：
如果有具体的题目，老师可以给咱们分析是什么原因。
以上说的是一般规律，如果与会计政策变更，会计估计变更，对以前年度追溯，可能会出现你说的那种情况。
一般除了对以前年度未确认，追溯调整，其他不会存在期初调整的情况。

Tracy 追问

2020-07-30 11:12

这题在计算新的一年递延所得税资产时候，由于税率变化了，15%变成25%，所以期初递延资产的15万就根据新的税率调整

林夕老师 解答

2020-07-30 15:32

你好：
老师在网上查了一下该题：
甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2018年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备产生)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动产生)余额为7.5万元。根据税法规定，自2019年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，适用的所得税税率变更为25%。
在该处，期初的15万元没有变化。2018年知道2019年不再适用15%
在2018年年末按照25%计算（只要存在账面与计税基础有差异的都重新考虑）减去2017年原来按照15%的金额递延所得税资产15万元。
在倒数第七行减15万元就是减期初账面的递延所得税资产金额。
在倒数第五行减7.5万元就是减期初账面的递延所得税负债金额。

林夕老师 解答

2020-07-30 15:34

你好：
15/15%，是还原期初的事项，对账面与计税账面暂时差异按照新税率考虑，计算递延所得税资产（计算的是2018年年末最新的递延所得税资产）。
新递延所得税资产-期初递延所得税资产=本期需要确认的递延所得税资产。

Tracy 追问

2020-07-30 16:25

计算最新的递延所得税余额时，如有税率变动，就需要调整期初。计算发生额时，用余额-期初，这里就不需要调整期初，题目给多少就用多少。是这样吗？

Tracy 追问

2020-07-30 16:25

我看解答就是这样的，老师你再看看解答